andrey

Путь к Файлу: /Методички и справочные материалы / налогообложение / Методические указания / Методические указания.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   0
Пользователь:   andrey
Добавлен:   09.01.2015
Размер:   317.0 КБ
СКАЧАТЬ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ТУЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И МЕНЕДЖМЕНТ

 

 

 

 

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

 

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ

направления 521500 «Менеджмент»

специальности 061100 «Менеджмент»

направления 521600 «Экономика»

специальности 060400 «Финансы и кредит»,

060500 «Бухгалтерский учет и аудит»

 

ВСЕХ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТУЛА 2000


 

 

Разработали                                 канд.экон.наук, доцент   Н.В. Ушакова

                                                      ассистент                          Е.В. Бельская


 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………..4

1. Программа изучения дисциплины «Налоги и налогообложение».5

2. Методические указания по отдельным темам……………………..9

3. Список основных понятий и терминов……………………………33

4. Литература…………………………………………………………..36

Приложения………………………………………………………….39


ВВЕДЕНИЕ

 

Значение налоговых проблем является частью финансовой подготовки специалистов.

Целью дисциплины "Налоги и налогообложение" является приобретение студентами теоретических и практических знаний в области исчисления и уплаты налогов в Российской Федерации, ознакомления с опытом налогообложения экономически  развитых стран мира.

Основные задачи: изучение основных методов и принципов построения налоговой системы, исчисления налогов и иных  налогообразных платежей, функций налогов как экономической категории, что позволит изучить и понять наиболее рациональные способы исчисления налогов предприятий и физических лиц, формирование «рыночного» мышления специалиста и использование полученных знаний в практической деятельности по управлению, организации рациональной финансовой и учетной системы на предприятии. 

В результате изучения дисциплины " Налоги и налогообложение " бакалавр должен знать:

- экономическую сущность налогов;

- основы и принципы налоговой политики и системы государства;

- состав и структуру налоговых органов России, систему учета и контроля налоговых поступлений;

- историю становления. развития и современное состояние налоговой системы России;

- систему налогообложения предприятий и организаций, основные виды налогов и платежей;

- систему налогообложения физических лиц, подоходное и имущественное налогообложение;

Бакалавр должен уметь:

- применять на практике принципы и методы налогообложения

- ориентироваться в налоговом законодательстве страны;

- рассчитывать налоги юридических и физических лиц, правильно применять законодательные акты на практике,

- заполнять налоговые декларации;

- представить отчет по налоговым отчислениям в налоговые органы.

 

1. 
Программа изучения дисциплины «Налоги и налогообложение»

 

Раздел 1. Методологические основы налогообложения

Тема 1.1 История возникновения налога как экономической категории.

 История возникновения налогообложения в России и за рубежом

 Сущность налога.

 Функции налогообложения

Тема 1.2 Налоговая система государства.                                                  

 Понятие налоговой системы

 Принцип построения системы

 Основные понятия и определения системы

 Классификация налогов

 Элементы налога.

Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.                          

 Состав и структура налоговых органов.

 Права и обязанности налоговых  органов.

 Субъекты хозяйствования как плательщики налогов.

 Права и обязанности плательщиков налогов.

 Финансовые санкции как метод налогового контроля.

Тема 1.4 Современное состояние налоговой системы России и экономически развитых стран.                                                                                                 

 Налоговая реформа 80-90-х гг. в экономически  развитых странах.

 Основные показатели, характеризующие налоговую систему стран с рыночной экономикой.

 Современное состояние налоговой системы России.

Раздел 2 Система налогообложения предприятий и организаций.

Тема 2.1  Налоги, относимые на цену продукции (выплачиваемые из выручки организации).                                                                                                

Тема 2.1.1 Налог на добавленную стоимость (НДС).                                

 Место налога в системе косвенного обложения

 Роль налога в формировании бюджета различных уровней.

 Плательщики налога,  методика определения облагаемого оборота.

 Перечень товаров. работ и услуг, освобождаемых от НДС.

 Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 2.1.2 Система акцизов.                                                                        

 состав, структура

 плательщики,

 объекты обложения,

 льготы,

 ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

 

Тема 2.1.3 Налог с продаж                                                                            

 место налога в системе косвенного обложения.

 роль налога в формировании бюджета различных уровней.

 плательщики налога,  методика определения налогооблагаемой базы,

 ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 2.1.4 Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ). 

 место налога в системе косвенного обложения.

 роль налога в формировании бюджета различных уровней.

 плательщики налога,  методика определения налогооблагаемой базы,

 ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 2.2  Налоги, относимые на себестоимость продукции.                   

 виды налогов исходя из их классификации, их основная характеристика.

Тема 2.2.1 Взносы во внебюджетные социальные фонды.

 Место данных платежей в налогообложение предприятий.

a) обязательный взнос в Пенсионный Фонд Российской Федерации

b) обязательный взнос в Фонд Социального Страхования Российской Федерации

 обязательный взнос в Государственный Фонд Занятости населения Российской Федерации;

c) обязательный взнос в Фонд Обязательно медицинского Страхования Российской Федерации

 законодательная база

 объект налогообложения

 ставка

 методика исчисления и срок уплаты

Тема 2.2.2 Налоги, формирующие дорожный фонд

 Роль налогов в формировании внебюджетных фондов.

 Место налога в системе налогообложения организации.

a) Налог на пользователей автомобильных дорог.

b) Налог с владельцев транспортных средств.

c) Налог на приобретение автомобильных средств.

 законодательная база

 объект налогообложения

 ставка

 методика исчисления и срок уплаты

Тема 2.2.3 Налог на землю

 законодательная база

 объект налогообложения

 ставка

 методика исчисления и срок уплаты

Тема 2.2.4 Налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности организаций.                                                                                                              

 Классификация налогов;

  их характеристика;

 роль налогов в формировании внебюджетных фондов.

Тема 2.3 Налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия.                                                                                                                    

Тема 2.3.1 Налог на имущество предприятий.                                          

 Место налога в системе налогообложения организации.

 законодательная база

 плательщики

 объект налогообложения

 система льгот

 методика определения налогообложения базы

 порядок исчисления и срок уплаты налога

Тема 2.3.2 Система региональных налогов и сборов, относимых на финансовый результат деятельности организации.                                                       

a) Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

b) Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования.

 Роль налога в формировании дохода бюджета.

 Место налога в системе налогообложения организации.

 законодательная база

 плательщики

 объект налогообложения

 система льгот

 методика определения налогообложения базы

 порядок исчисления и срок уплаты налога

Тема 2.4 Налог на прибыль предприятий и организаций.                         

 Роль налога в формировании дохода бюджетов различных уровней.              

 Место налога в системе налогообложения организации.

 законодательная база

 плательщики

 объект налогообложения

 система льгот

 методика определения налогообложения базы

 порядок исчисления и срок уплаты налога

Тема 2.5 Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли.                               

 Классификация налогов;

 роль налогов в формировании бюджетов различных уровней.

Тема 2.6 Особенности налогообложения иностранных организаций и предприятий.                                                                                                                    

 законодательная база при исчислении различных видов налогов

 плательщики

 объект налогообложения

 система льгот

 методика определения налогообложения базы

 порядок исчисления и срок уплаты налогов

Раздел 3. Система налогообложения физических лиц.

Тема 3.1 Подоходный налог с физических лиц.                                        

 история возникновения налога

 роль налога в формировании дохода бюджета различных уровней и граждан

 законодательная база

 плательщики налога

 объект налогообложения

 методика определения совокупного дохода

 система льгот

 порядок исчисления и уплаты налога

Тема 3.2  Налоги на имущество, наследство и дарение, взимаемые с физических лиц.                                                                                                              

 история возникновения налога

 роль налога в формировании дохода бюджета различных уровней и граждан

 законодательная база

 плательщики налога

 объект налогообложения

 методика определения совместного дохода

 система льгот

 порядок исчисления и уплаты налога

Раздел 4. Система налогообложения малого предпринимательства в России.

a) Упрощенная система налогообложения.                                            

a) Единый налог на вмененный доход. Условия возникновения и уплаты налога

      история возникновения налога, значение налога

 законодательная база, роль налога в формировании дохода бюджета различных уровней

 объект налогообложения, особенность определения объекта налогообложения в Тульской области, плательщики налога

 порядок исчисления и срок уплаты налога

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ТЕМАМ

 

РАЗДЕЛ 1.

Тема 1.1  История возникновения налога как экономической категории.

В процессе изучения данной темы студент должен прежде всего усвоить понимание сущности налога, его проявление в формировании внутреннего валового продукта и доходной части бюджета государства различных уровней и в связи с этим основные функции налогообложения.

Налоги – неотъемлемая часть финансовой, правовой и хозяйственной системы государства.

Они являются атрибутом существования института государства с незапамятных времен. Потребность общества в управлении, регулировании общественной жизни – вот что явилось отправным пунктом в возникновении налогов, как формы принудительного изымания государством части доходов с целью дальнейшего распределения. С процессом становления государства меняется и характер налогов, что можно проследить, рассматривая в сравнении системы налогообложения Древнего Рима и Англии середины восемнадцатого века.

Как экономическая категория налоги связаны с движением стоимости совокупного (валового) продукта и его основной части национального дохода преимущественно во второй фазе распределения.

Сущность налога, проявление его характерных свойств выражается в следующих основных функциях: фискальной, распределительной.

Основные понятия темы:

- экономическая категория;

- сущность;

- фискальная функция;

- перераспределительная функция;

- налог;

- институт государства;

- бюджет.

Вопросы для самоконтроля:

1. Приведите побудительные мотивы возникновения налогов как экономического явления.

2. В какой фазе движения совокупного общественного продукта проявляется экономическая сущность налога.

3. Дайте определения основных функций налогообложения.

4. Как проявляются основные функции налога в формировании бюджета государства.

Рекомендуемая литература:

1. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика- Пресс», 1997. -с.60-65

2. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение  в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.-с.12-16

3. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996, -с.140-144

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. –с.84-97

 

Тема 1.2  Налоговая система государства.

 Принципы построения. Основные понятия налоговой системы. Классификация налогов. Элементы налога.

Налоговая система – совокупность норм, правил, законодательных актов на основе которых происходит взимание налогов, сборов, пошлин на территории данного государства, регулирование взаимоотношений и определение полномочий сторон, участвующих в процессе налогообложения.

Принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом(1723-1790). В современной интерпретации основные из них следующие: принцип равномерности, определенности (известности), удобства, экономности.

В Росси и важнейшие принципы построения и функционирования налоговой системы, понятия закреплены в законодательных актах страны.

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации, т. е. объединение в группы по определяющим признакам:

- по способу взимания (прямые, косвенные);

- по субъекту налогоплательщика (с юридических и физических лиц);

- по уровню органа власти, устанавливающего налог и бюджета, в который начисляется налог (федеральные, региональные, местные);

- по целевой направленности (абстрактный, целевой).

Объединяющим началом для всех налогов являются элементы налоговых обязательств: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка обложения, налоговые льготы, налогооблагаемая база.

Основные понятия:

- понятие системы налогообложения;

- основные категории системы;

- принципы налогообложения;

- элементы налога;

- классификация налогов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные принципы налогообложения, дайте определения.

2. Что подразумевается под принципом удобности.

3. Перечислите основные принципы налогообложения в современной России, опираясь на действующее законодательство.

4. Что подразумевается под объектом и базой налогообложения.

5. Приведите примеры прямых и косвенных налогов.

6. Перечислите виды ставок, применяемых при налогообложении. Приведите пример применения прогрессивной ставки.

7. Влияет ли величина ставки налогообложения на уровень деловой активности хозяйствующего субъекта?

Рекомендуемая литература:

1. Конституция Российской Федерации – М.: «Издательство ПРИОР», 1999. - ст.57,75.

2. Налоги и налоговое право. Учеб. Пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика – Пресс», 1997, с.66-79, 107-115, 177-179.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года. – М.: Юрайт, 1999. Глава 1, ст.3,8,11; глава3, ст.19; глава8, ст. 53,55,58.

4. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. Пособие. – М, 1996, с.73-84, 144-157.

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник, - М.: ИНФРА – М, 1999. – с.67-83.

 

Тема 1.3  Организация управления налоговой системы.

При изучении данной темы студент должен рассмотреть и усвоить следующие аспекты управления налоговой системой: состав и структуру налоговых органов, права и обязанности налоговых органов и плательщиков налогов.

Под управлением налоговой системой понимают целенаправленную деятельность работников финансового и налогового аппарата по формированию денежных фондов, образуемых за счет налогов и иных платежей и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты данных поступлений.

Организация их деятельности регламентируется законодательством, где определена структура налоговых и иных финансовых органов государственного аппарата, основные права и обязанности, полномочия.

Основным понятием налоговой системы любого государства является налогоплательщики: субъекты хозяйствования, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

Налогоплательщиками выступают как организации, так и физические лица (налоговые резиденты). Законодательство предопределяет перечень прав, обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также систему обеспечения защиты перечисленных свобод.

Основные понятия:

- налоговая инспекция;

- налоговая полиция;

- финансовые санкции;

- налоговое правонарушение;

- налоговая тайна;

- грубое нарушение.

- плательщики налогов (сборов);

- взаимозависимые лица;

- налоговый аспект;

- сборщики налогов (сборов).

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные права работников налоговой инспекции.

2. Что входит в обязанности налоговых работников при налоговой проверке.

3. В каких случаях работники налоговой полиции могут применять финансовые санкции.

4. Перечислите основные виды налоговых санций.

5. В чем заключаются права и обязанности налогоплательщика.

6. Что такое идентификационный номер налогоплательщика.

7. Перечислите права  налогоплательщиков.

8. Постановка на учет в налоговых органах – это право или обязанность налогоплательщика?

9. Налоговый агент  - что подразумевается под данным определением?

10. Перечислите обязанности налогового агента.

Рекомендуемая литература:

1. Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24.06.93 №5238-1.

2. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

3. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика – Пресс». 1997, с.350-385, 386-396.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года. – М.: Юрайт, 1999. Глава 3, 4, 14, 15., ст. 56.

5. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. – М.: Главбух, 2000. – 160 с.

 

 

 

           Тема 1.4.  Развитие налоговой системы России.

                             Современное состояние.

История появления налога – как практики систематического и законодательно обусловленного изымания части дохода в пользу государства на территории России ведет начало с IX века.

Знаковыми фигурами в истории России с точки зрения совершенствования финансовой и налоговой системы явились Иван III, Петр I, Екатерина II, Сперанский, Витте С.Ю.

Важное практическое значение для нынешнего осмысления имеет тот комплекс мер, который был проведен в рамках реформ 20х годов XX столетия, когда была введена система прямого и косвенного налогообложения, разветвленная система акцизных сборов. Прямые налоги явились основным инструментом финансового регулирования развития хозяйства и составляли до 80% всех бюджетных поступлений.

Постепенно с конца 20х годов и в дальнейшем налоги в России имеют лишь номинальный характер – число их сокращается, налогооблагаемая база почти полностью изымается в бюджет, они перестают выполнять роль в финансовом регулировании страны, что выражается в экономическом кризисе конца 80х – начала 90х годов.

Переход России на стезю рыночных преобразований потребовал реформирования всех хозяйственных и финансовых устоев, в том числе системы налогообложения.

На сегодняшний день налоговая система страны находится на стадии становления, серьезного переосмысления правовой целесообразности.

Налоги являются основным источником бюджетных поступлений (80%). Значительный удельный вес занимает косвенное налогообложение организаций (60%), незначителен налоговый поток от доходов граждан (10%), что говорит о серьезных проблемах экономического развития России в целом.

Основными задачами налогового реформирования на сегодняшний день являются:

- создание стабильной и разумной законодательной системы;

- обеспечение выполнения всех налоговых обязательств субъектами налоговой системы страны;

- создание благоприятных условий для развития производства и инвестирования средств в экономику.

Реформаторские преобразования 80-90х годов претерпели и налоговые системы зарубежных, экономически развитых стран: США, ряда стран Европы, Японии; снизились ставки корпоративных и индивидуальных налогов, сократилось число предоставляемых льгот, увеличилась доля косвенных налогов в бюджетных поступлениях, усилилась роль федерального бюджета в иерархии налоговых поступлений.

Основные понятия:

- налоговая реформа;

- налоговое законодательство;

- косвенное и прямое налогообложение;

- подушное и промысловое налогообложение;

- акцизы.

Вопросы для самоконтроля:

1. Приведите отличительные черты налоговых реформ Петра I, Екатерины II, С.Ю. Витте.

2. На каких принципах основывались преобразования в налоговой и финансовой системах в 20х годах 20го века.

3. Что явилось основой данных преобразований.

4. В чем заключаются особенности налоговой системы современной России.

5. Какие проблемы необходимо решить в ходе зффективного управления финансовой и налоговой системами.

6. Назовите основные черты налоговой системы США.

7. Сравните систему косвенного налогообложения Франции и России. Назовите особенности и общие черты.

Рекомендуемая литература:

1. Налоги и налоговое право. Учеб. Пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика – Пресс», 1997, с.22,32,180-192.

2. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191с.

3. Налогообложение: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО Инжиниринго-Консалтинговая Компания «ДеКА», 1993. – 80с.

4. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение  в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.-с.29-34.


РАЗДЕЛ 2.

Система налогообложения организаций и предприятий.

При изучении данного раздела необходимо рассмотреть всю совокупность налогов не только с точки зрения их уплаты субъектом налоговой системы (юридическим или физическим лицом), отнесения к доходам бюджета того или иного уровня (федеральный, региональный, местный), но и участия и роли определенного налога в формировании затрат и финансовых результатов организации (предприятии).

Перечень налогов, учитывающий данный классификационный признак, представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Налоги, уплачиваемые предприятиями и организациями

 

Признак

Налоги

Налоги, выплачиваемые из выручки

- НДС

- Акцизы

- Налог на реализацию ГСМ

- Налог с продаж

Налоги, относимые на себестоимость

- Отчисления во внебюджетные социальные фонды

- Налоги, формирующие дорожные фонды (кроме реализации ГСМ)

- Налог на землю

- Экологические выплаты

Налоги, относимые на финансовый результат

- Налог на имущество

- Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования

- Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

- Налог на рекламу

 

 

 

Налоги, выплачиваемые из прибыли

 

- Налог на прибыль

 

- Налог на дивиденды (проценты) по ценным бумагам,

- от долевого участия в других предприятиях

- Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»

 

Рассмотрение собственно налога предлагается по традиционной схеме: субъект и объект налога, ставка, срок расчета и уплаты, налоговые льготы. Особое внимание следует обратить на раскрытие данных компонентов в нормативных и законодательных актах, действующих на территории России в настоящий период.

 

Тема 2.1. Налоги, относимые на цену продукции (выплачиваемые из выручки организации).

Основные налоги данной группы представлены в приложении 1.

 

Тема 2.1.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых распространенных «налогом на потребление». НДС относится к группе косвенных налогов.

Впервые он появился во Франции в середине 50-х годов, где получил теоретическое и практическое обоснование. В России НДС был введен в 1992 году с началом налоговой реформы, в связи с образованием Российской Федерации как независимого государства и развитием рыночных отношений в экономике.

По своей сути НДС должен изымать в доход бюджета ту часть добавленной стоимости, которая создается на всех этапах процесса производства и реализации продукции.

На практике объектом налогообложения (см.прил.1) являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) в широком смысле: выполненные и ввозимые на территории Российской Федерации согласно таможенным пошлинам для различных целей и в различных видах (собственного производства, приобретения на стороне, внутри предприятия и т.д.) согласно действующему законодательству (п.4 прил.1).Особое внимание при изучении особенностей методики расчета НДС необходимо уделить:

1) определению облагаемого оборота (исходя из государственных, свободных, регулируемых цен);

2) практическим аспектам деятельности предприятия (реализация продукции по ценам, не превышающим фактическую себестоимость, ниже стоимости, безвозмездной передачи продукции, обмене и т.д.);

3) различным сферам производства (выполнение строительно-монтажных работ, посреднических услуг, заготовительных работ и т.д.);

4) определенного места реализации продукции (место фактического осуществления работ, место экономической деятельности, покупатель, местонахождение недвижимого имущества).

Действующее законодательство предполагает ряд льгот (см. табл.2) при исчислении и уплаты НДС, хотя стоит обратить внимание, что данный перечень изменяем и нестабилен, что можно отнести к недостаткам существующей практики законодательного творчества.

Таблица 2

Система льгот при исчислении и уплате НДС

 

 

Освобождаются от НДС

Действующее законодательство

Группа 1

- услуги:

   городского транспорта

   в сфере образования

   платные медицинские населению

   учреждений культуры и искусства, региональных объединений

- продукция собственного производства студенческих и школьных толовых, колхозов, совхозов

- квартплата

 

Ст.5 п. 1 пп. «в»

Ст.5 п. 1 пп. «л»

Ст.5 п. 1 пп. «у»

Ст.5 п. 1 пп. «я1», «н»

Ст.5 п. 1 пп. «ц»

 

 

 

Ст.5 п. 1 пп. «г»

Группа 2

Экспортируемая продукция

Ст.5 п. 1 пп. «а»

Группа 3

Финансовые операции, обращение валюты, ценных бумаг, банковские операции и т.д.

Ст.5 п. 1 пп. «е», «ж»

 

Группа 4

Импортируемые товары особого значения (для научно-исследовательских работ, гуманитарная помощь, медицинское оборудование и т.д.)

Ст.5 п. 1 пп. «щ»

 

Группа 5

Товары и услуги для официального пользования иностранных дипломатических (приравненных к ним) представительств

Ст.5 п. 1 пп. «б»

 

Группа 6

Сферы деятельности:

- научно-исследовательская

- аварийная и спасательные службы

- пожарно-техническая продукция и т.д.

 

Ст.5 п. 1 пп. «м»

Ст.5 п. 1 пп. «ы»

Ст.5 п. 1 пп. «ю»

 

Особое внимание необходимо уделить расчету суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет, которая рассчитывается как разница между суммами налога, полученными с покупателей за реализованные ими товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых включается в издержки производства и обращения.

Ставка налога, сроки расчета и уплаты представлены в приложении 1.

При реализации товаров (работ, услуг), включающим в себя НДС по ставкам 20% и 10% применяются расчетные ставки 16,67% и 9,09% соответственно.

Основные понятия:

- место реализации

- объект налогообложения

- облагаемый оборот

- счета-фактуры

- расчетная ставка

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение НДС.

2. Как определяется налогооблагаемый объект при строительно-монтажных работах.

3. Как определить налогооблагаемый оборот при реализации продукции по себестоимости.

4. При каких условиях освобождается от НДС  экспортируемая продукция.

5. Когда применяются расчетные ставки НДС.

Литература:

1. Закон РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями от 02.01.2000)

2. Инструкция ГНС РФ от 11.10.95 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с изменениями от 19.07.99)

3. Налоги и налоговое право. Ученое пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: «Аналитика – Пресс», 1997, с.526-543.

4. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.125-133.

5. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Додакеева – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999. – 296 с.

6. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.- с.68-87.

 

 

Тема 2.1.2.  Система акцизов

История использования акцизов (как особого вида налога к определенной группе товаров) имеет долгую традицию в отечественной системе налогообложения. Объемы акцизных поступлений в бюджет достигали значительных размеров (до 60%) особенно во второй половине XIX века. В советский период в начале 30-х годов собственно акцизы были ликвидированы и возрождены в начале 90-х годов XX века с началом рыночных преобразований. Уровень доходных поступлений в бюджет РФ в 1990г. составил в бюджет Тульской области – 20%.

Акцизами облагаются в соответствии с действующим законодательством следующие группы товаров (см. рис.1).

Плательщиками являются предприятия, их филиалы и подразделения, иностранные юридические лица, индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары (в тои числе для собственных нужд, предприятия собственного давальческого сырья).

По товарам, ввозимым на территорию России, плательщики определяются в соответствии с таможенным законодательством.

 

АКЦИЗЫ

Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания Методические указания
 

 


                       100 %    100 %       100 %      100  %     100 %    100 %     100 %    

            50 %                                                                                                           50%

Методические указания
 

 


            50 %                                                                                                           50%

Методические указания
 

 

 

 


             1. Спирт и спиртосодержащая продукция

             2. алкогольная продукция

             3. пиво

             4. табачные изделия

             5. ювелирные изделия

             6. нефть

             7. бензин

             8. легковые автомобили

             9. минеральное сырье определенных видов

 

Рис.1. Основные группы подакцизных товаров.

 

 

Объектом обложения акцизами могут выступать стоимость (объем) подакцизных товаров в зависимости от условий реализации и системы ставок, которые согласно законодательству устанавливаются либо в процентах к стоимости товара, либо в денежной единице за единицу измерения продукции (литр, штука, кг).

Срок уплаты определен в приложении 1.

Основные понятия:

- адвалорная ставка

- давальческое сырье

- акциз

- откупная цена

Вопросы для самоконтроля:

1. Что такое акциз.

2. Какова роль рассматриваемого налога в формировании доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

2. Как определяется сумма акциза в зависимости от вида товара.

3. Особенности определения уплаты акциза на спиртосодержащую продукцию.

4. Перечислите товары, не облагаемые акцизами в установленном порядке.

Рекомендуемая литература:

 1. Закон РФ от 06.10.91 № 1993-1 «Об акцизах» (с изменениями от 02.01.2000)

2. Инструкция ГНС РФ от 10.08.98 № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» (с изменениями от 19.07.99).

3. Федеральный закон от 31.12.99 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 1999, с.298-307.

5. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.144-145.

6. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.- с.124-132.

7. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника и А.З. Додакеева. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999, с. 38-43.

 

Тема 2.1.3.  Налог с продаж

Налог с продаж относится к косвенным налогам (налогам на потребление) и предполагает обложение товаров, работ и услуг в случае их реализации за наличный расчет.

В соответствии с действующим законодательством данный налог относится к региональным налогам, то есть установление ставки (не более 5%), перечень льгот и порядок расчета и уплаты регламентируются законодательством субъекта РФ.

Плательщиками данного налога являются: юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. И иностранные юридические лица (корпорации, компании), зарегистрированные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации (филиалы. Представительства), а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица (кроме юридических лиц. перешедших на упрощенную систему налогообложения, и юридических лиц и предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход).

Налогооблагаемая база исчисляется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов.

При наличии у плательщика товаров, подлежащих и не подлежащих обложению налога с продаж, необходимо вести раздельный учет реализации товаров, при отсутствии которого уплата налога с продажи производится со стоимости реализованных в отчетном периоде товаров за наличный расчет с общей суммы реализации.

Основные понятия:

- реализация за наличный расчет

- объект налогообложения

- налогооблагаемая база

- плательщики - юридические лица

- плательщики - физические лица

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные группы товаров, не подлежащих обложению налога с продажи.

2. Как определяется налогооблагаемая база при исчислении данного налога.

3. К какой группе налогов относятся налог с продаж.

4. Как и в какие сроки уплачивается данный налог организациями и предприятиями (юридическими лицами).

5. Какие сроки уплаты действуют по региональному законодательству по уплате данного налога предприниматели.

Рекомендуемая литература:

1. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы»

2. Закон Тульской области от 26.11.98 № 102-ЗТО «О налоге с продаж»

3. Порядок применения Закона Тульской области от 26.11.98 № 102-ЗТО «О налоге с продаж» от 27.10.99 № 2/117-ПЗТО

 

 

Тема 2.2

Исходя из группировки налогов, согласно учетно-экономической целесообразности, к налогам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:

а) налоги, формирующие Дорожный фонд (кроме налога на реализацию ГСМ):

- налог на пользователей автодорог

- налог с владельцев автотранспортных средств

-    налог на приобретение автотранспортных средств

б) платежи за загрязнение окружающей среды (10% плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду).

в) земельный налог

г) налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности:

- платежи за пользование недрами

-   отчисления в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

-   платежи за пользование лесным фондом (лесные подати)

- плата за пользование водными объектами

д) платежи в государственные социальные внебюджетные фонды:

- обязательный взнос в Пенсионный Фонд РФ

- обязательный взнос в Фонд социального страхования РФ

- обязательный взнос в Фонд обязательного медицинского страхования  РФ

- обязательный взнос в Государственный фонд занятости населения РФ

Как правило, налоги, перечисленные в пунктах а, д, уплачиваются большинством организаций и предприятий, б, в, г – исходя из отраслевой принадлежности предприятий, особенности вида собственности.

Общая характеристика перечисленных налогов приведена в прил. 2.

Основные понятия:

- обязательный взнос

- внебюджетные фонды

- платеж

- себестоимость продукции.

Вопросы для самоконтроля:

2. Дайте определение себестоимости продукции.

2. Какие элементы затрат включаются в себестоимость.

3. В состав какого элемента включаются налоги (сборы, платежи).

4. Перечислите основные налоги (сборы), относимые на себестоимость продукции.

Рекомендуемая литература:

1.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №522.

2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М,      1999, с.326-332.

3. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.146-149.

4. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника и А.З. Додакеева. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999, с.54-61.

 

Тема 2.2.1.  Взносы во внебюджетные социальные фонды

В себестоимости продукции учитываются взносы во внебюджетные социальные фонды.

Данные платежи относятся к целевым, так как являются источниками финансирования специальных внебюджетных фондов, основная цель деятельности которых обеспечение социальной защиты населения.

Плательщиками взносов (см. прил.2) являются и физические и юридические лица в зависимости от целевой направленности платежа (см. табл.3).

 

Таблица 3

 Плательщики взносов в социальные

внебюджетные фонды.

 

Плательщики

ПФ

ФСС

ГФЗН

ФОНС

1.Организации и предприятия

+

+

+

+

2. Физические лица

+

-

-

-

3. Предприниматели

+

*

-

+

 

* - Уплата взносов в ФСС с доходов от предпринимательской деятельности производится в добровольном порядке.

 

Ставки, сроки уплаты и расчеты представлены в приложении 2.

Основные понятия:

- взнос

- внебюджетный фонд

- целевое назначение

- выплаты по всем основаниям

- объект налогообложения

Вопросы для самоконтроля:

1.Кто является плательщиками взносов во внебюджетные социальные фонды Российской Федерации?

2.Что является объектом налогообложения данных взносов?

3.Как исчисляется налогооблагаемая база при исчислении взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации?

4.Как распределяются рассмотренные целевые поступления между федеральными и региональными представительствами данных фондов?

5.Укажите пути использования финансовых поступлений каждого из фондов.

 

 

Рекомендуемая литература:

1. Федеральный закон от 20.11.99 № 197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования»

2. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.333-335.

 

 

Тема 2.2.2 Налоги, формирующие дорожный фонд

Налоги данной группы зачисляются в целевые бюджетные фонды – Федеральный дорожный фонд и территориальные дорожные фонды, где аккумулируются средства для финансирования мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общегосударственного и регионального значения.

В перечисленные фонды взимаются следующие  налоги: на  пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств и на приобретение автомобильных средств.

А) Налог на пользователей автомобильных дорог (см. прил.2) уплачивают предприятия, организации и физические лица – предприниматели, действующие без образования юридического лица. Законодательство предусматривает ряд льгот при уплате налога, которые распространяются на предприятия, обслуживающие (ремонтирующие) автомобильные дороги.

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно исходя из объекта и ставки налогообложения нарастающим итогом и уплачивается в сроки, представленные в приложении 2 с учетом предыдущих платежей.

В) Налог с владельцев автотранспортных средств.

Плательщиками данного вида налога являются предприятия, организации, физические лица, а также предприниматели.

Налогом облагаются транспортные средства, которые подлежат регистрации в соответствующих инспекциях и органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении.

Характеристика налога представлена в приложении 2.

С) Налог на приобретение автотранспортных средств.

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия, организации и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

Суммы платежей по налогу на приобретение автотранспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в течение срока эксплуатации автотранспортного средства путем ежемесячного начисления носа по действующим нормам амортизационных отчислений. Налоговый счет представляется в территориальный налоговый орган.

С 14 июля 1999 г. вступил в силу Федеральный закон от 6 июля 1999г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств», в соответствии с которым на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 кубических сантиметров вводится особый налог.

Исключение: полноприводные автомобили отечественного производства, автомобили «старше» 25 лет.

Плательщики – собственники данного вида транспорта – юридические и физические лица.

Объект налогообложения – объем двигателя, который определяется и ставку налога в соответствии с вышеназванным законом.

Срок уплаты: организации – до 1 сентября,

                 физические лица – до 1 октября.

Зачисляется полностью в Федеральный бюджет Дорожного фонда.

Основные понятия:

- плательщики налога

- владелец автотранспортного средства

- пользователь автомобильных дорог

- исчисление налогооблагаемой базы в физических единицах

- ставка налога

Вопросы для самоконтроля:

2. Какие из денежных поступлений, формирующих Дорожный фонд можно включить в себестоимость продукции?

3. Кто является плательщиком налогов данной группы?

4. Как распределяются налоговые поступления между региональным и федеральным бюджетом?

5. Что является объектом налогообложения при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств?

Рекомендуемая литература:

1. Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах» (с изменениями от 04.05.99)

2. Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» (с изменениями от 03.08.99)

4. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника и А.З. Додакеева. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999, с.62-66

3. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.146-149.

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М,      1999, с.326-332.

 

Тема 2.2.3.  Налог на землю.

Плательщиками данного налога являются предприятия, организации, учреждения, физические лица, владеющие землей на правах аренды (собственности).

Плата за землю взимается исходя их вида использованных земель:

- сельскохозяйственного назначения

- не сельскохозяйственного назначения

- городов и поселков

Характеристика налога, основная законодательная база приведены в приложении 2.

Основные понятия:

- плата

- объект налогообложения

- вид и назначение земель

- плательщики налога

Вопросы для самоконтроля:

6. Кто является плательщиками платы за землю?

7. Какую форму приобретает земельный налог в современных условиях?

8. Что является объектом налогообложения?

9. Как вид и назначение земель влияет на величину налога?

Рекомендуемая литература:

1. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.146-149.

2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М,      1999, с.326-332.

3. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника и А.З. Додакеева. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999, с.54-61.

 

 

 

 

 

 

Тема 2.2.4 Налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности организаций.      

В себестоимость могут включаться следующие группы налогов, перечень которых зависит от отраслевой принадлежности предприятия, вида производственной деятельности и использования видов природных ресурсов:

а) плата за пользование недрами

б) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

в) плата за пользование водными объектами

г) плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды

д) плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Общая характеристика этих налогов представлена в приложении 2.

 

Тема 2.3. Налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия.

В данной теме необходимо рассмотреть особенности уплаты налогов, финансируемых за счет валовой прибыли (до уплаты налога на прибыль), учитываемых на счете 80 «Финансовый результат деятельности предприятия».

Характеристика данных налогов представлена в приложении 3.

 

Тема 2.3.1. Налог на имущество предприятий.

Характеристика налога по элементам приведена в приложении 3.

Особенности расчета налогооблагаемой базы, налога с учетом льгот (см. «Методические указания по проведению практических занятий»).

Основные понятия:

- объект налогообложения

- среднегодовая стоимость имущества

- имущество предприятия

- учет имущества предприятия

Вопросы для самоконтроля:

1. Как определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

2. Увеличение

3. Как распределяются суммы налоговых поступлений в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный)?

Рекомендуемая литература:

1. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.150-152.

2. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.- с.156-162.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 1999, с.316-326.

4. Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге от имущества предприятий» (с изменениями от 04.05.99)

5. Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с изменениями от 02.04.98)

 

 

Тема 2.3.2 Система региональных налогов и сборов, относимых на финансовый результат деятельности организации.               

Налоги данной группы относятся к платежам, основные характеристики которых: ставка, объект, исчисление налогооблагаемой базы, срок и порядок уплаты, - устанавливается законодательными актами органов регионального и местного управления. В Тульской области действуют следующие налоги, сумма которых относится на финансовый результат деятельности предприятия (см. приложение 3).

Основные понятия:

- региональный налог

- местный налог

- платеж

- объект налогообложения

- плательщики

Вопросы для самоконтроля:

1. Кто является плательщиком целевого сбора на содержание милиции?

2. Бюджеты каких уровней пополняют рассмотренные налоговые поступления?

3. Какие направления использования предполагают налоговые поступления перечисленных платежей?

Рекомендуемая литература:

1. Закон РФ от 27.12.91 3 2117-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с изменениями от 17.06.99)

2. Положение о порядке исчисления и уплаты в городской бюджет «Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования»

 

 

Тема 2.4 Налог на прибыль предприятий и организаций.    

Система формирования налогооблагаемой прибыли представлена на рис.2.

Необходимо учесть, что при использовании ряда льгот, предусмотренных законодательством, их сумма не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Основная характеристика налогов в приложении 4.

Основные понятия:

- валовая прибыль

- валовая выручка

- внереализационные доходы (расходы)

- ставка

- льготы

Вопросы для самоконтроля:

1. Как определить налогооблагаемую прибыль.

2. Перечислите основные льготы при налогообложении прибыли.

3. При реализации акций сумма полученной прибыли уменьшает или нет налогооблагаемую прибыль?

4. Благотворительные акты в пользу каких лиц и в каком виде могут уменьшить налогооблагаемую прибыль?

Рекомендуемая литература:

1. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.133-144.

2. Налоги и налоговое право. Ученое пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: «Аналитика – Пресс», 1997, с.543-554.

3. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ», 1996.- с.87-106.

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 1999, с.209-230 (244).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Выручка от реализации Методические указанияМетодические указанияМетодические указанияМетодические указания

 

(минус)

 

налоги, выплачиваемые                                                       себестоимость

Методические указанияМетодические указания         из выручки                                                                       реализации   

Методические указания
 

 


Балансовая прибыль

Методические указания(минус)

 

Прибыль, не облагаемая налогом

Методические указанияМетодические указанияЛьготы по налогу (не более 50%)

 

Налогооблагаемая прибыль

Методические указания(минус)

 

Методические указанияМетодические указанияНалог на прибыль

 

Чистая прибыль

Методические указания(минус)

 

Методические указанияМетодические указанияНалоги (платежи) из чистой прибыли

 

Прибыль к распределению

 

Рис. 2. Формирование налогооблагаемой прибыли предприятия

 

 

 

Тема 3.1 Подоходный налог с физических лиц.                                        

Плательщики: физические лица (граждане  Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации).

Объектом налогообложения является совокупный доход выраженный:

1. в денежной форме (в национальной и иностранной валюте)

2. в натуральной форме

3. в форме материальной выгоды.

Основные понятия:

- совокупный доход

- «вычеты»

- объект налогообложения

- плательщики

- налоговый резидент

Вопросы для самоконтроля:

1. Как определяется совокупный доход плательщика?

2. Что является объектом налогообложения?

3. Какие ставки применяются при налогообложении доходов физических лиц?

4. Определите систему льгот, используемую для исчисления подоходного налога.

Рекомендуемая литература:

1. Налоги: Учебное пособие/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999, с.179-188, 411.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 1999, с.36-338, 379.


СПИСОК ОСНОВНЫХ ПОНЯТИЙ И ТЕРМИНОВ

 

1. База налоговая – основа налога, фактическая часть предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.

2. Взимание налога – процедура сбора налоговых платежей.

3. Взнос в Фонд Социального Страхования – специальные обязательные платежи физических и юридических лиц государству, используемые для оказания социальных услуг населению (по существу -  это прямые целевые налоги).

4. Взыскание налога у источника – способ взимания налога, при котором удержание по определенным видам доходов производится в момент получения дохода с немедленным перечислением налоговых выплат налоговым органам .

5. Возмещение налоговых обязательств – контрактное соглашение между двумя или более лицами, по которому одно из лиц обязуется возместить другому налоговые выплаты в связи объектом налогообложения.

6. Декларация доходов – заполнение налоговых деклараций и передача их в налоговые органы.

7. Декларация налоговая – заявление в государственные органы требуемых данных о доходах, облагаемых налогом; документ, представляющий собой заявление налогоплательщика обо всех видах доходов, полученных им за определенный период времени и еще не учтенных налоговыми органами, а также о распространяющихся на них налоговых льготах и скидках

8. Дисциплина платежная – обязанность физических и юридических лиц осуществлять платежи взаимные и в государственный бюджет точно в установленные сроки и в полном объеме.

9. Единица налогообложения – единица измерения объекта, подлежащая обложению налогом (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному – единица измерения площади).

10. Зачет – погашение в пределах равных сумм взаимных платежных обязательств двух или нескольких юридических лиц.

11. Зачет ранее уплаченного налога – разновидность налогового кредита, широко используемого в целях избежания двойного налогообложения.

12. Источники уплаты налога – доход, из которого непосредственно выплачивается налог.

13. Классификация налогов – группировка налогов, обусловленная методом их взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот и т.д.

14. Косвенные налоги – на товары и услуги, взимаемые путем установления надбавки к цене или тарифу.

15. Лицо физическое – человек как носитель гражданских прав и обязанностей.

16. Лицо юридическое – организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении и управлении обособленное имущество, которым отвечает по своим обязательствам.

17. Льгота по налогу – частичное или полное освобождение физических или юридических лиц от налогов.

18. Налог – обязательный платеж, взимаемый государственными и муниципальными органами власти с физических и юридических лиц в законодательном порядке на условиях, определенных Налоговым кодексом и другими законодательными актами государства.

19. Налог на добавленную стоимость – это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости продукции данного предприятия, исчисляемый как разность между выручкой от реализации товаров и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты, полученные от других производителей (со стороны).

20. Налог прямой – взимается непосредственно с доходов или имущества плательщика.

21. Налоговая ставка – в зависимости от построения налогов различают:

22. Налоговое право (определяющее виды налогов, способы и порядок их взимания, возникновение и налоговых обязательств) содержит обязательные налоговые нормы (элементы), которые образуют налоговую модель:

23. Налоговый учет – учет налоговых платежей и поступлений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков, осуществляемый на уровне предприятий, организаций,, фирм и налоговых органов Государственной налоговой службы РФ.

24. Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.

25. Объект налога – все, что подлежит налогообложению.

26. Перераспределительная функция налогов – перераспределяя денежные средства, налоги являются основным источником формирования бюджетных средств государства и местных органов управления

27. Период налоговый – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.

28. Пошлина – вид налога (денежный сбор), взимаемый государственных учреждений за выполнение их функций.

29. Прямые налоги– (реальные, личные) – ими облагаются доходы и имущество, взимаются непосредственно с субъекта налога.

30. Регулирующая функция налогов  - с помощью налогов государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост.

31. Сбор – целевой налог, то есть налоговые поступления на нужды.

32. Система налогообложения – совокупность юридических норм, устанавливающих обязательные платежи и порядок их взимания с плательщиков налогов.

33. Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

34. Субъект налогообложения – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Александрова Е.И. Лагутенко Б.Т. Краткий словарь по налогам.- М.: ОАО «Изд-во «Экономика»», 1998. - 127с.

2. Все налоги России 1999. Справочник российского бухгалтера под редакцией Академика В.В.Карпова. М.: «Экономика и финансы», 1999,672 стр.

3. Гражданский Кодекс РФ- М.: «Юридическая литература», 1994.

4. Конституция Российской Федерации - М.: «Издательство ПРИОР», 1999.- 64 с.

5. Н.П.Барышников Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том.II. Издание 3-е, переработанное и дополненное-М.:Информационно-издательский дом «Филинъ»,1998. – 432с.

6. Н.П.Барышников Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение.Том.1. Издание 3-е, переработанное и дополненное-М.:Информационно-издательский дом «Филинъ»,1998. –400с.

7. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Подред. А.В. Брызгалина.- М.: «Аналитика – Пресс», 1997. 600с.

8. Налоги. Теория и практика: Учеб. Пособие /В.В.Глухов, И.В.Дольдэ, Санкт-Петербургский государственный технический университет. СПб.1995.151с.

9. Налоги: Учеб.пособие/ Д.Г.Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.:, Под ред. Д.Г.Черника. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика,1999, 544с.

10. Налоговая система России: Учебное пособие (Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Додакеева – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999. – 296с.

11. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/Под ред. Проф. В.Г.Князева, проф. Д.Г.Черника.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.191с.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года. - М.: Юрайт, 1999. -  117с.

13. Налогообложение: Учебное пособие: Пер.с анг. – М.: ТОО Инжиниринго-Колсантилговая Компания «ДеКА», 1993.- 80с.

14. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов.- М.: АО «Финстатинформ»,1996.-222с.

15. Першин А.С., Лапина О.Г. Частный предприниматель. Справочное руководство с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2000. – 384 с.

16. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА –М, 1996, -192с.

17. Соловьев И.Н. Налоговая ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. – М: Главбух, 2000. – 160 с.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -  М.: ИНФРА – М,1999. – 429 с.

 


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Налоги, включаемые в цену продукции

 

Проводки

 

 

Вид налога

 

 

Объект налогообложения

 

 

Ставка налога

Распределение по бюджетам

 

 

Сроки предоставления отчета

 

 

Срок уплаты налога

Дебет

Кредит

Федеральный

Региональный / местный

46, 47, 48

68

Налог на добавленную стоимость

Объем реализации товаров, продукции, работ, услуг на территории РФ и товарам, ввозимым на территорию РФ

 

20%

10% - по отдельным видам товаров

85%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15%

В сроки, установленные для уплаты налога

Ежеквартально при ежемесячных платежах менее 3 тыс. руб. и малыми предприятиями – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ежемесячно при среднемесячных платежах от 3 до 10 тыс. руб. – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Ежедекадно при среднемесячных платежах более 10 тыс. руб. – 15 и 20 числа отчетного месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным.

Закон РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями от 02.01.2000)

Инструкция ГНС РФ от 11.10.95 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с изменениями от 19.07.99)

46,47,48

68

Акцизы

Стоимость подакцизных товаров, физический объем в зависимости от вида товара

В процентах или в твердых ставках по видам товаров

 

Распределение по бюджетам в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год

 

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Авансовые платежи: по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, - в размере стоимости покупки марок акцизного сбора

Фактические платежи: не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным, - по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца.

Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, - по товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.

 

Закон РФ от 06.10.91 № 1993-1 «Об акцизах» (с изменениями от 02.01.2000)

Инструкция ГНС РФ от 10.08.98 № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» (с изменениями от 19.07.99)

Федеральный закон от 31.12.99 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»


 

46

68

Налог с продаж

Стоимость товаров, продукции, работ, услуг, реализуемых за наличный расчет

Не более 5%

 

40% / 60%

Не позднее 15 числа каждого месяца

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Федеральный закон от 17.06.99 № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 19 и 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

Порядок применения закона Тульской области от 26.11.98 №102-ЗТО «О налоге с продаж»

46

67

Налог на реализацию ГСМ

оборот от реализации ГСМ у изготовителя или с разницы между выручкой от реализации ГСМ и стоимостью их приобретения при перепродаже ГСМ в федеральный дорожный фонд

25%

20%

5%

Не позднее срока, установленного для уплаты налога

Не позднее 20 числа следующего месяца при среднемесячных платежах от 3 тыс. руб. и более

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом при среднемесячных платежах до 3 тыс. руб. и малыми предприятиями

Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах» (с изменениями от 04.05.99)

Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» (с изменениями от 03.08.99)

 


ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

 

Проводки

 

 

Вид налога

 

 

Объект налогообложения

 

 

Ставка налога

Распределение по бюджетам

 

 

Сроки предоставления отчета

 

 

Срок уплаты налога

Дебет

Кредит

Федеральный

Региональный / местный

20,44

67

Налог на пользователей автомобильных дорог

Выручка от реализации продукции, работ, услуг или с разницы между продажной и покупной стоимостью товаров

 

2,5%

0,5%

2%  

Не позднее срока, установленного для представления квартальной и годовой отчетности

До 15 числа следующего месяца

В 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности

В 10-дневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности

26,44

67

Налог с владельцев автотранспортных средств

Суммарная мощность двигателя

 

Дифференцированная ставка исходя из объекта налогообложения

 

100%

В сроки представления бухгалтерского баланса за то период, в котором был уплачен налог

В сроки, устанавливаемые субъектами РФ

08

67

Налог на приобретение автотранспортных средств

Продажная стоимость автотранспортного средства

Прицепы и полуприцепы

 

20%

 

 

 

 

10%

 

100%

В сроки представления бухгалтерской отчетности

В течение 5 дней со дня приобретения автотранспортного средства

Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах» (с изменениями от 04.05.99)

Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» (с изменениями от 03.08.99)

08,20,23,29

68

Земельный налог

Площадь земельных участков

По установленным ставкам платы за землю законодательными актами субъектов РФ и местных органов власти

 

30%

20% / 50%

Не позднее 1 июля

Равными долями до 15 сентября и 15 ноября (законодательством субъекта РФ и местных органов власти могут быть установлены иные сроки)

Закон РСФСР от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями от 29.12.98)

Инструкция ГНС РФ от 17.04.95 № 29 «По применению Закона РФ «О плате за землю» (с изменениями от 20.08.99)

Решение Тульской городской думы №18/297 от 22.04.99 об исчислении арендной платы за использование земли в г. Туле


 

Взносы во внебюджетные фонды

10,12,20,26,29,88

69

Пенсионный фонд

Выплаты, начисленные в виде оплаты труда по всем основаниям

Производители с/х продукции, индивидуальные предприниматели и др.

Работающие граждане

 

20%

 

 

 

 

20,6%

 

 

 

 

1%

100%

 

Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В срок получения в банке средств на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца

Работодатели, не имеющие р/с в банке и при оплате труда из выручки – до 10 числа

Граждане, использующие наемный труд, - до 5 числа

Федеральный закон от 20.11.99 № 197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утв. пост. ВС РФ от 27.12.91 № 2122-1 (с изменениями от 02.01.2000)

Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденная постановлением Правления ПФР РФ от 11.11.94

 

 

 

Фонд социального страхования

Выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям в денежной и (или) натуральной форме

 

5,4%

100%

 

Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца

Инструкция о порядке начисления. Уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением ФСС РФ № 162, Минтруда РФ №87, Госналогслужбы РФ №07-1-04 от 02.10.96 (с изменениями от 07.12.99)

 

 

Фонды обязательного медицинского страхования

Выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям в денежной и (или) натуральной форме

 

3,5%

0,2%

3,4%

Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц

Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденная постановлением Совета министров Правительства РФ от 11.10.93 № 1018

 

 

Государственный фонд занятости населения РФ

Выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям в денежной и (или) натуральной форме

1,5%

100%

 

Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы

Положение о государственном фонде занятости населения РФ, утвержденное постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1

26,81

68

Платежи за выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и других видов вредного воздействия на окружающую среду (в норме – в себестоимость, сверх – за счет прибыли)

Объем фактических выбросов

10% за нормативные выбросы

10%

90%

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Плановые платежи: до 20 числа последнего месяца квартала

Фактические платежи: до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Закон РФ от 19.12.91 № 2060-1 «Об охране окружающей среды» (с изменениями от 02.06.93)

Порядок направления 10% платы за загрязнение окружающей среды в доход федерального бюджета РФ, утвержденный 03.03.93 Минфином РФ № ВТ-6-02/10, Минприроды РФ № 04-15/61-638

20,81

68

Платежи за пользование недрами (право на добычу полезных ископаемых, поиск и оценку полезных ископаемых, право за пользование недрами для строительства и эксплуатации подземных сооружений, право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств по самостоятельной лицензии)

В зависимости от вида деятельности

 

 

 

 

 

Закон РФ от 21.02.92 №2395-1 «О недрах»

Инструкция Минфина РФ от 04.02.93 №01-17/41 «О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами»

20

67

Отчисления в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

 

 

По ставкам, установленным законодательством РФ в Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и в фонды субъектов РФ

В сроки, установленные для уплаты платежа за истекший период

Ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом при среднемесячной сумме отчислений менее 10 тыс. руб.

Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным при среднемесячной сумме отчислений менее 10 тыс. руб.

15, 25 и 5 числа месяца, следующего за отчетным, авансовые взносы по отчислениям в размере 1/3 суммы платежа, начисленного за месяц, предшествующий отчетному

Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» (с изменениями от 02.01.2000)

Федеральный закон от 30.12.95 № 224-ФЗ «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы»

Инструкция ГНС РФ от 31.12.96 № 44 «О порядке исчисления и уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы» (с изменениями от 16.07.98)

31,20

67

Платежи за пользование лесным фондом (лесные подати)

Объем древесины в физических показателях

По ставкам, устанавливаемым законодательными актами местных органов власти (но не ниже минимальных ставок, устанавливаемых федеральным законодательством, которые в 2000 году применяются с коэффициентом 1,2)

 

 

100%

Ежемесячно не позднее 20 числа представляется справка о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, работ, услуг в счет уплаты лесных податей

В форме разовых взносов перед выпиской лесорубочного билета в объеме до 500 куб. м

В форме регулярных платежей в календарном периоде, в котором выделен лесосечный фонд:

по 15% - 15.02, 15.09, 15.11, 15.12

по 10% - 15.03, 15.04, 15.06, 15.07

Лесной кодекс РФ от 29.01.97 № 22-ФЗ

Инструкция ГНС РФ от 19.04.94 № 25 «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» (с изменениями от 08.05.96(

Постановление Правительства РФ от 30.07.99 № 867 «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню»

Закон Тульской области «О ставках лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом в Тульской области» №144-ЗТО от 17.06.99

20,44

68

Плата за пользование водными объектами

В зависимости от вида водных ресурсов

По ставкам, установленным законодательными актами субъектов РФ. До их утверждения применяются минимальные ставки, установленные федеральным законодательством.

 

40%

60%

Не позднее 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом:

· ежеквартально - для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта

· ежемесячно – для остальных категорий плательщиков

Не позднее 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом)

Федеральный закон от 06.05.98 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (с изменениями от 30.03.99)

Инструкция ГНС РФ от 12.08.98 № 46 «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами» (с изменениями от 13.04.99)

Постановление Правительства РФ от 22.07.98 № 818 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам»

Закон Тульской области от 11.03.99 №119-ЗТО «О плате за пользование водными объектами»

 


ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Налоги, относимые на финансовый результат деятельности

 

Проводки

 

 

Вид налога

 

 

Объект налогообложения

 

 

Ставка налога

Распределение по бюджетам

 

 

Сроки предоставления отчета

 

 

Срок уплаты налога

Дебет

Кредит

Федеральный

Региональный / местный

 

 

Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования

Фонд заработной платы среднесписочной численности работников исходя из минимального оклада оплаты труда

3%

 

100

Ежеквартально в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности

Ежемесячно до 20 числа месяца. следующего за отчетным

Закон РФ от 27.12.91 3 2117-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с изменениями от 17.06.99)

Положение о порядке исчисления и уплаты в городской бюджет «Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования» от

80

68

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость имущества организаций

2%

 

2%

В сроки представления бухгалтерской отчетности

В 5-дневный срок со дня представления бухгалтерской отчетности за квартал

В 10-дневный срок со дня представления годовой бухгалтерской отчетности

Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге от имущества предприятий» (с изменениями от 04.05.99)

Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с изменениями от 02.04.98)

 

Приложение 4

Налоги на прибыль

Проводки

 

 

Вид налога

 

 

Объект налогообложения

 

 

Ставка налога

Распределение по бюджетам

 

 

Сроки предоставления отчета

 

 

Срок уплаты налога

Дебет

Кредит

Федеральный

Региональный / местный

1

2

3

4

5

6

7

8

9

81

68

Налог на прибыль

 

Прибыль банков, бирж, страховщиков, от посреднической деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Валовая выручка

 

30%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11%

 

19%

 

 

 

27%

В сроки представления бухгалтерской отчетности:

квартальной – в течение 30 дней по окончании квартала

годовой  - в течение 90 дней по окончании года

 

 

 

 

При ежемесячной уплате налога – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Дифференцированно (ежемесячно, ежеквартально) в зависимости от авансовых и фактических платежей*

Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 04.05.99)

Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 06.07.99)

 

*Авансовые платежи: не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 предлагаемой квартальной суммы налога.

Фактические платежи: ежеквартально в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности по итогам отчетного года – 10-дневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности

При ежемесячной уплате налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, авансовые платежи не производятся

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

81

68

Налог на дивиденды (проценты) по ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях

Валовая выручка

15%

100%

 

В 5-дневный срок со дня начисления доходов акционерам, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов

В 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчета

81

68

Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»

Объем реализованной продукции

Разница между покупной и продажной стоимостью товаров

0,5%

 

 

0,05%

 

 

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Закон РФ от 02.04.93 № 4737-1 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний» (с изменениями от 28.04.97)

Инструкция ГНС РФ от 11.05.93 № 21 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований «Россия…» (с изменениями от 14.06.95)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

    На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

    Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

    Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



    Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

    Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

    Яндекс.Метрика