andrey

Путь к Файлу: /Методички и справочные материалы / Менеджмент организации / Налоги и налогооблажение / test.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   0
Пользователь:   andrey
Добавлен:   09.01.2015
Размер:   48.9 КБ
СКАЧАТЬ

 

Министерство общего и профессионального образования РФ

 

Тульский государственный университет

 

Кафедра “Финансы и менеджмент”

 

 

 

 

 

Задачи

по курсу 

Налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

для студентов специальности 060500

"Бухгалтерский учет и аудит" и 060400

"Финансы и кредит" всех форм обучения

 

 

 

                                                    

 

 

 

 

Тула   1998

 



 

 

Автор

 

 

______________________________ (подпись, дата)

 

 

 

Л.И.Белоусова канд. экон. наук, доцент

 

 

Зав. кафедрой

 

______________________________

(подпись, дата)

 

Е.А.Федорова, канд. экон. наук, профессор

 

 

Редактор

 

 

______________________________

(подпись, дата)

 

 

 

Регистратор УМУ

 

 

______________________________

(подпись, дата)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


       Пример1.

В  связи с ликвидацией предприятия уволенному с 15 мая    работнику  выплачены  следующие  денежные  суммы:   заработок   за    проработанные  дни  мая - 600 руб.,  выходное пособие в размере   среднемесячного  заработка  -   1100 руб.,   компенсация     за   неиспользованный   отпуск   -   1200 руб.   За   высвобождаемым   работником сохраняется на время трудоустройства,  но не более  чем   на три месяца средняя заработная плата.

       В этом случае в облагаемый доход  работника  включаются  суммы   заработка  за  май  месяц  -  600 руб.,  а также компенсация за   неиспользованный отпуск - 1200 руб.;

Пример2. 

Работнику один  раз  в  году в марте  оказана  материальная   помощь  в  сумме  1200 руб.  (размер минимальной оплаты труда к   моменту выплаты материальной помощи    установлен  в  январе  -   марте  83 руб 49 коп.).  При исчислении налога за январь сумма   материальной помощи,  не подлежащая включению в состав совокупного   дохода,  -  1001,88  руб.  (83,49* 12).  В состав совокупного   облагаемого   дохода  за  январь включается  198,12  руб.   (1200 -  1001,88 ).  Однако  размер минимальной оплаты труда в

   течение года составлял:  в январе - июне 83,49  руб.,  в  июле  -   ноябре  -  100  руб.,  в декабре 110 рублей.  В связи с чем   годовая  сумма  материальной  помощи,  не  включаемая   в   состав   совокупного годового дохода, составляет 1110,94  руб. (83,49 x 6 +  100 x 5 + 110). Фактически в течении года включено 198,12 руб, а следовало включить 98,06 руб (1200-1110,94)

  Следовательно, работнику засчитывается ранее удерженная сумма налога.

Пример 3 .

 Банк открывает срочный рублевый вклад  на три месяца   с  6 февраля.  Проценты  из расчета 60% годовых начисляются банком   ежемесячно  и присоединяются к сумме вклада.  Начисленные проценты   выплачиваются   по  окончании  срока  договора  вместе  с основной   суммой. Сумма вклада 500  рублей. Ставка рефинансирования Банка   России  на  момент  заключения договора была установлена в размере   48%, с 10 февраля изменена на 42% годовых.

       За  первый расчетный месяц (07.02 - 06.03) банк начислил доход   в  размере 25  рублей [500  x (60% :  12)].  Сумма дохода за   месяц,  рассчитанная  исходя  из  годовой  ставки рефинансирования   Банка России составила 20  рублей [500  x (48% : 12)]. Сумма   материальной  выгоды  - 5    рублей  (25   - 20 ).  Сумма   налога,  подлежащего  удержанию у источника выплаты по ставке 15%,  составила 0.75 рублей  (5   x  15%).  К  вкладу присоединяется   24,25 рублей (25 - 0.7).

       За второй месяц (07.03 - 06.04) банк начисляет доход в размере   26,21 рублей (524,25 x (60% : 12)). Сумма дохода исходя из новой   ставки  рефинансирования  Банка  России - 18,35 рублей (524,25 x   (42%  :  12)).  Сумма  материальной  выгоды  составила 7,85 рубля   (26,21  - 18,35).  Сумма налога - 1,18 рублей (7,85x 15%).  К   вкладу присоединяется 25,02руб.  (26,21  -  1 ,18), всего  на   вкладе становится 549,27 рубля.

       За третий месяц (07.04 - 06.05) банк начислил доход в  размере   27, 46  рубля  (549 ,27  x (60%  :  12).  Сумма дохода по ставке   рефинансирования Банка России 19,22 руб.  (549,27 x (42% : 12) ).

   Сумма  материальной  выгоды  8,24 руб.  (27 ,46 - 19 ,22).  Сумма   налога   1,24 руб.  (8,24 x 15%).  К    вкладу    присоединяется   26,22 руб. (27,46 - 1,24).

       К выдаче по окончании срока действия договора - 575 ,50  рублей   (549,27 + 26,23).

 

Пример 4  

 Банк открыл 1 марта срочный вклад на 3 месяца.  На   момент  заключения  договора  ставка рефинансирования Банка России    42% годовых.  Вклад открыт из расчета 40%.  Проценты начисляются и   капитализируются  ежемесячно.  Ставка  рефинансирования изменена с   28 апреля на 36% годовых.

       При  начислении  процентного  дохода за первый и второй месяцы   (март - апрель) определение материальной выгоды не производится. С   процентного  дохода  за  май  в порядке,  приведенном в примере 1,   исчисляется  материальная  выгода  с положительной  разницы  между   доходом, начисленным по ставке, определенной условиями договора, и   доходом исходя из новой ставки рефинансирования.

 

       Пример  5.

 Физическое  лицо  открыло  срочный вклад на 1 год.   Процентная  ставка  по вкладу превышает ставку рефинансирования на    момент   заключения   договора   банковского   вклада.    Проценты   начисляются за каждый месяц с капитализацией.

       Ежемесячно банк производил налогообложение материальной выгоды   с перечислением удержанных сумм налога в бюджет. За 5 месяцев было   начислено  100    руб.  процентного дохода, с которых удержано   8. руб. налога, к вкладу было причислено 92  руб.

       По  истечении 5 месяцев вкладчик потребовал произвести возврат   вклада.  Банк  произвел перерасчет начисленных процентов исходя из   размера   процентов,    выплачиваемых   банком   по   вкладам   до   востребования,   не   превышающих  ставку  рефинансирования  Банка   России.  Исходя  из  ставки  по  вкладу до востребования начислено   процентного   дохода   за   5 месяцев  20    руб.   Вкладчику   возвращается первоначальный вклад, увеличенный на 20  рублей.  

    Сумма  материальной выгоды по валютным вкладам исчисляется как   положительная  разница между суммой начисленного дохода по ставке,   определенной  условиями  договора  банковского  вклада,  и  суммой   дохода по этому вкладу, исчисленной в размере 15% годовых от суммы   вклада.

       Пример  6.

  Банк  открыл физическому лицу вклад в долларах США   под  20%  годовых  на  12  месяцев.  Размер  вклада  500 долларов.   Проценты начисляются в конце срока.       Банком начислен процентный доход 100 долл.  (500 x 20%). Доход   по  вкладу  по ставке 15%  годовых - 75 долл.  (500 x 15%).  Сумму   материальной   выгоды   25   долл.,   в   целях    налогообложения   пересчитывается  в рубли по курсу Банка России,  действовавшему на   дату начисления процентного дохода по вкладу, - 6, 10 руб. / долл.   (25 x 6 10 = 152,50 руб.).  Сумма налога 22,88 руб.  (152,50 x   15%).

 К вкладу причисляется 96,25 долл.  {75 + [(152,50 - 22,88)   : 5 500]}.

Пример 7.

 В  период  зимних  каникул студент работал на заводе с   25 января по 10 февраля. Его доход составил в январе 100  руб.,   в феврале - 330  рублей.  Размер  минимальной  месячной  оплаты   труда  -  83,49  рублей.  Сумма,  не подлежащая налогообложению в   январе и феврале,  составляла по 834,9 руб. (83,49 x 10). Таким   образом, дохода, подлежащего налогообложению в январе, не имеется.   Совокупная сумма дохода за январь - февраль составила 430  руб.   (100 + 330 ).

Следовательно доход студента налогом не облагается.

Пример 8.

Торговым предприятием в марте  реализовано  имущество,   принадлежащее   физическому  лицу на праве собственности, на сумму   60 000 руб. Размер минимальной месячной оплаты труда на момент   реализации   35  руб.  Сумма,  не  подлежащая налогообложению,   составляет 35  000 руб.  (35 x

1 000).   В  данном  случае   предприятие   обязано удержать налог в сумме 3000 руб.  (12% от   25 000  (60 000  - 35  000)). В сентябре через предприятие   физическим    лицом    реализовано   еще   имущество   на    сумму   7 000 рублей.  размер минимальной месячной оплаты труда с июня   составлял  83,49  рублей.  Налог  следует  исчислить   следующим   образом.

 Определяется:

       - общая    сумма    выплат  - 67 000 руб.  (60 000  +   7 000);

   - сумма,  не  подлежащая  налогообложению на момент реализации   имущества в сентябре, -63285,8  руб.  ((35   x  5 + 83,49 x   7) : 12 x 1 000);

       - сумма,    подлежащая    налогообложению,  - 3714,2 руб.   (67 000 - 63285,8);

       - сумма налога - 445,7 руб. (12% от 3714,2).

       Засчитывается ранее  удержанная сумма налога - 3 000 рублей.

   Сумма   налога,  подлежащая  удержанию,  714,2 руб.  (3714,2 -3000).

Пример 9

В  августе  физическому лицу выдано десять тонн зерна,   стоимость которого 900 000 рублей. Размер минимальной оплаты труда   на  момент  выдачи  натуральной  оплаты  составлял в январе - июне   14 000 руб.,  в июле - августе 20 500  рублей.  Сумма  натуральной   оплаты труда,  не включаемая в состав облагаемого дохода на момент   выдачи зерна,  составила 862 500 (14 000 x 6 + 20 500 x 6) :  12 x   50).  В  состав  совокупного облагаемого дохода за январь - август   следовало включить 37 500 руб.  (900 000 - 862 500).  По окончании   года  годовая  сумма  минимальной  месячной оплаты труда составила   252 000   рублей.   Сумма,   соответствующая    пятидесятикратному   минимальному размеру оплаты труда за год, составила 1 050 000 руб.   (252 000 :  12 x 50). При окончательном расчете налога за январь -   декабрь  следует  исключить  37 500 руб.,  включенные в облагаемый   доход января - августа.

Пример 10.  

 Физическое  лицо  12  марта   получило   ссуду   на   предприятии  по  месту работы на 6 месяцев из расчета 5%  годовых.   Размер  ссуды  -  20,0 тыс.  руб.  Условиями  ссудного   договора   предусмотрено,  что  уплата процентов и возврат ссуды производится   одновременно  не  позднее  11  сентября  отчетного  года.   Ставка   рефинансирования  Банка России на момент выдачи ссуды 48 процентов   годовых, с 10 июля - 36 процентов годовых.

       При расчете  налогооблагаемого  дохода  работника  за январь -   сентябрь  должна  быть   включена   сумма   материальной   выгоды,   полученная в виде экономии на процентах. Для ее расчета определяем   две трети ставки  рефинансирования.  За  первые  четыре  расчетных   месяца (12 марта - 11 июля)   пользования   ссудой -  32%  годовых   [(48 :  3) x 2],  за пятый и шестой (12 июль - 11 сентября) -  24%   [(36 :  3) x 2].  При исчислении совокупного облагаемого дохода по   истечении апреля - июля ежемесячно учитывается материальная выгода   в сумме 533   руб.  [(20 тыс.  руб. : 12) x 32%], по истечении   августа - 400 . руб. [(20 тыс. руб. : 12) x 24%].

       Работник 11 сентября вернул сумму долга 20,0 тыс. руб. и сумму   процентов за все время пользования ссудой 500   руб.  {(20,0 :   12 x 5% x 6 месяцев}.

       Всего   в  совокупный   налогооблагаемый  доход  работника  за   январь - сентябрь подлежит включению материальная выгода в размере   2432  руб. {{(533 x 4) + (400 x 2)} - 500}.

       Пример 11.  

 Работник 1 ноября получил ссуду 90,0 тыс.  руб.  на   5 лет.  Погашение ссуды начинается с января следующего за отчетным   года  ежемесячно равными частями с одновременной уплатой процентов   исходя  из 10%  годовых.  Ставка рефинансирования на момент выдачи   ссуды  36%  годовых,  две трети - 24% годовых.  Условно принимаем,   что ставка рефинансирования в следующем году не меняется.

       При определении  совокупного  облагаемого  дохода по истечении   ноября и декабря  ежемесячно  учитывается  материальная  выгода  в   сумме по 1,8 тыс.  руб.  [(90 тыс.  руб.  : 12) x 24]. А всего при   определении облагаемого дохода  за  год  в  совокупный  облагаемый   доход  должна  быть  включена материальная выгода в сумме 3,6 тыс.   рублей.

       1-й  год  погашения ссуды.  Переходящий остаток на начало года   90 тыс.  руб.  При  расчете совокупного дохода за январь учитываем   материальную выгоду в размере 1,05 тыс.  руб.  [(90 : 12) x 24%] -   [(90  :  12)  x 10)].  Работник  с января ежемесячно вносит в счет   погашения  ссуды  по  1,5  тыс.   руб.,   поэтому  при  исчислении   материальной   выгоды  по  истечении  очередного  месяца  в расчет   принимается невозвращенный остаток заемных средств на начало этого   месяца (февраля).

       В совокупный  налогооблагаемый  доход при расчете заработка за   февраль включается материальная выгода в размере 1,032  тыс.  руб.   {(88,5 : 12) x 24%} - {(88,5 : 12) x 10%}.

       За март - материальная выгода в размере 1,015 тыс. руб. [(87 :   12) x 24] - [(87 : 12) x 10].

       Аналогичный расчет производится до полного погашения ссуды.

Пример 12.   

Рабочему   предприятия,   расположенного   в   районе   Крайнего Севера,  имеющему 4 детей в возрасте до 18 лет, за январь   выплачено:  основной  заработок  -  1  000 руб.,  надбавка за стаж   работы   в   районе   Крайнего   Севера   -  750  руб.,  сумма  по   коэффициенту -  750  рублей.  Размер  минимальной  месячной оплаты   труда - 120 рублей.  Совокупный доход  с  учетом  коэффициентов  и   надбавок  -  2  500  руб.  Сумма  вычетов,  на которые должен быть   уменьшен основной заработок в сумме 1 000 руб., составляет  1  200   (120  x  2 + 120 x 2 x 4).

 Исчисление подоходного налога в данном   случае производится с дохода в сумме 1 300 руб.  (2 500 - 1 200) в   сумме 156 рублей (1 300 x 0,12).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика