andrey

Путь к Файлу: /Новокузнецк / Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   0
Пользователь:   andrey
Добавлен:   17.02.2015
Размер:   482.0 КБ
СКАЧАТЬ

ТЕМА №1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

 

Все организации независимо от форм собственности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129 ФЗ от 21.11.96г.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их учета всех хозяйственных операций.

Объектом  бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основные задачи :

1) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

2) Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

3) Предотвращение отрицательных результатов в хозяйственной   деятельности организации и выявление внутренних  резервов в  обеспечении  её финансовой устойчивости.

Основные требования к бухгалтерскому учету:

1. Бухгалтерский учет имущества  и обязательств  ведется в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

5. Не должен противоречить нормативным актам.

6. Текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения ведутся раздельно (08 счет).

 

Виды хозяйственного учета.

Бухгалтерский, оперативный, статистический.

Бухгалтерский учет – хозяйственный учет деятельности предприятия. Сплошное,  непрерывное, взаимосвязанное наблюдение за хозяйственной деятельностью предприятия на основании различных документов (норм) с целью контроля.

Оперативный учет осуществляется на местах производства работ (участок, отдел). Контроль и наблюдение за отдельными хозяйственными операциями.  Для быстроты и оперативности может передаваться по телефону устно.

Статистический учет осуществляет контроль и наблюдение массовых и социально-экономических явлений. Он охватывает, собирает, готовит информацию о состоянии экономики, движения рабочей силы, товарной массы, складывающейся в ценах с целью анализа и прогнозирования социально-экономического развития общества.

Статистический учет охватывает данные оперативного бухгалтерского учета.

 

Измерители, применяемые в бухгалтерском учете.

Количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений требует натурального, трудового, денежного измерителя.

1. Натуральный применяется для учета однородных предметов (кг, м, штуки). Учет в натуральных единицах измерения называется количественным. С помощью натуральных измерителей нельзя получить сводных данных о наличии готовой продукции.

2. Денежный – с помощью его можно получить сведения о наличии всех материалов. Этот вид учета самый совершенный  и называется суммовой. Денежный измеритель применяется вместе с натуральным и трудовым.

3. Трудовой (час, день, месяц) применяют для определения количества затраченного труда. Используют при исчислении показателей производительности труда, заработной платы, проверки выполнения норм выработки, учета рабочего времени.

 

ТЕМА № 2  ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

Предметом бухгалтерского учета является кругооборот имущества и долговых прав предприятия, участвующих в процессе расширенного воспроизводства, т.е. хозяйственная деятельность предприятия. Отдельные составляющие предмета бухгалтерского учета называются объектами. Это хозяйственные средства (активы), источники их образования (капитал  и обязательства), хозяйственные процессы и финансовые результаты.

Активы предприятия (хозяйственные средства, имущество) – это ее экономические ресурсы, имущество, составляющее собственность компании.

Источники образования хозяйственных средств в условиях рыночной экономики называют капиталом. У каждой компании есть собственный и заемный (привлеченный) капитал.

 

 

 

 

 

 

 

Классификация имущества предприятия.

 

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
 

 

 


 

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
 


1. 

В сфере обращения

 

В сфере производства

 
Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Долгосрочные финансовые вложения

4. Капитальные вложения                      1. Производственные запасы       1. Готовая продукция и товары

                                   2. Производственные затраты      2. Средства в расчетах

                                                                                                                           3. Краткосрочные финансовые вложения

                                                                                                    4. Денежные средства

Внеоборотные активы – это средства длительного пользования:

1. Основные средства – движимое и недвижимое имущество с длительным сроком функционирования (более 12 месяцев). Их делят на: производственные – участвуют в процессе производства и переносят свою стоимость на изготовленный продукт по частям по мере износа в размере сумм начисленной амортизации (здания, оборудование, транспортные средства); непроизводственные – жилой фонд, здания и оборудование клубов, библиотек, детских садов, больниц и т.д.

2.  Нематериальные активы – не имеют вещественной, материальной формы, но приносят доход. Используются более одного года, амортизируются. В их состав включают организационные расходы, связанные с созданием организации (изготовление печати, консультационные услуги), исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, деловая репутация организации (разница между покупной ценой организации и ее балансовой стоимостью).

3. Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции в ценные бумаги, в капиталы других организаций на срок более одного года с целью получения прибыли.

             4. Капитальные вложения (незавершенное строительство) – затраты организации на создание и приобретение объектов.

Оборотные средства делятся на две большие группы: активы в сфере производства и активы в сфере обращения.

Оборотные средства в сфере производства состоят из производственных запасов и производственных затрат.

Производственные затраты включают в себя:

1. Материалы: сырье и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо; конструкции и детали; тара; запасные части; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности.

2. Животные на выращивании и откорме.

Производственные затраты включают в себя:

1. Основное производство (незавершенное производство – остаток предметов труда, обработка которых не закончена).

2. Полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для дальнейшей переработки.

3. Вспомогательные производства (ремонтные, транспортные и др. цеха).

4. Общепроизводственные (общецеховые) и общехозяйственные (общезаводские, общефирменные) расходы.

 Оборотные активы в сфере обращения. В их состав входят:

1. Готовая продукция на складе и отгруженная со склада, но еще не принадлежащая предприятию (товары отгруженные).

2. Товары, купленные для продажи.

3. Расходы на продажу.

4. Денежные средства в кассе, на расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках.

5. Денежные документы (оплаченные путевки, авиа, ж/д – билеты, почтовые марки).

6. Краткосрочные финансовые вложения (акции, облигации).

7. Расчеты с дебиторами (дебиторы – должники. Ими могут быть юридические и физтческие лица, которые в силу различных обстоятельств стали нашими должниками).

 

Классификация источников образования имущества

ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

 

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

 

ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ

 

Долгосрочны капитал

 

Краткосрочный капитал

 
 

 

 

 

 

 

 


1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал

3. Резервный капитал

4. Целевое финансирование                          Займы и кредиты банков             Займы и кредиты банков

5. Нераспределенная прибыль (убыток)                                                             Текущая кредиторская задолженность:

- поставщикам, бюджету, работникам  по оплате труда, прочим кредиторам.

Доходы будущих периодов.

По источникам формирования хозяйственные средства организации делят на собственные (капитал и резервы) и заемные, привлеченные организацией в форме долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Уставный капитал – это первоначальный, собственный капитал, который формируется за счет взносов (вкладов) учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами.

Добавочный капитал – результат переоценки (дооценки) внеоборотных активов, а также получения эмиссионного дохода (разница между стоимостью продажи акций и их номинальной стоимостью).

Резервный капитал – источник покрытия возможных убытков организации – образуется за счет прибыли.

Нераспределенная прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении организации после выплаты дивидендов акционерам, образования резервов.

Целевое финансирование – средства, полученные из бюджета, от физических и юридических лиц на определенные цели.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства – это обязательства организации перед другими юридическими физическими лицами, ее заемный капитал. К ним относят кредиты банков, займы, векселя полученные, кредиторскую задолженность по расчетам с другими организациями и лицами.

Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (полученная вперед арендная плата, безвозмездно полученные активы).

 

 

МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ.

 

Совокупность различных способов и приемов ведения бухгалтерского учета называется методом бухгалтерского учета.

Отдельные приемы и способы ведения бухгалтерского учета называются элементами методы бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, денежная оценка и калькуляция, счета и двойная запись, баланс и отчетность. Они характеризуют определенный этап бухгалтерского учета.

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
 

 

 


Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Стоимостное измерение

 

Текущая группировка

 

Первичное наблюдение

 

Итоговое обобщение

 
                    

 

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
 

 


1. Документация

2. Инвентаризация

 

7. Баланс

8. Отчетность

 

5. Счета

6. Двойная запись

 

3. Оценка

4. Калькулирование

 
                       

 

 

 

1. Документация. В процессе деятельности организации совершается большое количество хозяйственных операций. На каждую хозяйственную операцию составляется документ в момент ее совершения или сразу же после, где указывается кроме необходимых реквизитов (дата, содержание операции), также подписи ответственных за совершение операции лиц. таким образом, документы имеют юридическую, доказательную силу.

2. Инвентаризация – проверка соответствия фактического наличия, состояния материальных ценностей и денежных средств и их учетными данными, с целью контроля за их сохранностью.

3. Оценка. Суть оценки заключается в переводе натуральных и трудовых показателей в денежные. Это связано с обязательным применением в бухгалтерском учете денежного измерителя, с целью обобщения данных о средствах предприятия и его источниках.

4. Калькуляция – расчет себестоимости изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

5. Счета. Данные бухгалтерского учета содержатся в разрозненных документах и не дают общего представления об учитываемом объекте, его движении и изменении. Поэтому операции, отраженные в документах, регистрируются при помощи специальных таблиц, называемыми счетами. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств или источников их формирования. Например: для учета наличия денежных средств применяют счет «Касса», наличия материалов – счет «Материалы».

6. Двойная запись. Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи, которая заключается в отражении каждой хозяйственной операции в дебете одного и кредите другого счета.

7. Баланс – способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования на определенную дату. Это двухсторонняя таблица: слева – актив, где отражены средства организации, справа – пассив, где отражаются источники формирования средств. Балансы составляются на основе данных счетов. После составления баланса можно провести анализ деятельности – определить ряд экономических показателей, характеризующих платежеспособность, деловую активность предприятия и др.

8. Отчетность – система итоговых показателей хозяйственной деятельности организации. В состав отчетности включают баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и др. данные отчетности широко используют для управления организацией. Отчетность – завершающий этап учетного процесса.

 

 

 

 

НОРМАТИВНАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

 

Целью нормативного регулирования бухгалтерского учета является обеспечение доступа всем заинтересованным пользователем к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйственных субъектов. Переход на международные стандарты потребовал разработки новой системы нормативных документов. Она содержит документы четырех уровней:

1). 1 уровень (законодательный) – представлен федеральными законами, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организациях (Федеральный закон «О бухгалтерском учете»).

2). 2 уровень (нормативный) – составляют стандарты (положения) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Стандарты утверждены Министерством финансов. На данный момент их 19: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика», ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и др.

3). 3 уровень (методический) образуют инструкции, методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Министерством финансов. К ним относятся: План счетов бухгалтерского учета, инструкция по его применению, инструкция по заполнению форм бухгалтерской отчетности.

4). 4 уровень – составляют организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику организации, которые разрабатываются самой организацией. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции.

 

 

 

ТЕМА № 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И СЧЕТА.

 

Баланс - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. Хозяйственные средства классифицируются по составу и по источникам формирования.

Баланс строится на основании информации, полученной из первичных носителей (документов) и составляется в денежном выражении на начало каждого месяца (в качестве отчетности баланс составляется нарастающим итогом ежеквартально). Схематически баланс представляет собой двухстороннюю таблицу (таблица 1): в левой ее части – активе – показывается состав хозяйственных средств предприятия, в правой – пассиве – источники, из которых эти средства получены. Актив всегда равен пассиву, поэтому формулу баланса имеет такой вид: А=П или А=К+О (где К – капитал, О – обязательства). Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение  из ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Данные баланса используются для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия, а также для контроля за наличием ценностей и обязательств на определенный момент времени.

При составлении баланса необходимо соблюдать следующие основные правила:

1) активы и пассивы отражаются в развернутом порядке, то есть не допускается отражение «свернутого» сальдо по активно-пассивным счетам;

2) основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости;

3) активы и обязательства отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

 

Таблица 1 – Баланс на 1 сентября 2004 года, руб.

АКТИВ

ПАССИВ

Состав хозяйственных средств

Сумма

Источники формирования хозяйственных средств

Сумма

I. Внеоборотные активы:

1. Нематериальные активы

2. Основные средства

3. Долгосрочные финансовые вложения

4. Капитальные вложения

1550000

350000

1200000

-

-    

III. Собственный капитал:

 1. Уставный капитал

 2. Добавочный капитал

 3. Резервный капитал

 4. Целевое финансирование

 5. Прибыль (+), убыток (-)

2200000

2000000

80000

55000

70000

5000

II. Оборотные активы:

 1. Сырье и материалы

 2. Готовая продукция

 3. Дебиторы

 4. Финансовые   вложения

5. Расчетные счета

 6. Касса

  870000

  250000

  177000

      2000

  380000

    59000

2000      

  Заемный капитал:

  IV. Долгосрочные кредиты, ссуды

 V. Краткосрочные кредиты, ссуды,

     текущая кредиторская задолженность:

     - расчеты с бюджетом, поставщиками,

  рабочими по зарплате и др.

220000

108000

44000

68000

БАЛАНС

2420000

БАЛАНС

2420000

 

СОДЕРЖАНИЕ И СТРОЕНИЕ СЧЕТОВ.

 

На предприятии протекают самые разнообразные процессы и для того, чтобы управлять ими, необходимо их классифицировать. Средством классификации выступают счета. Счет – это таблица, в которой методически записываются все операции, образующие собой определенный хозяйственный процесс. Счета открываются для каждого определенного процесса. Как и баланс, счета строятся в виде двухсторонней таблицы, на которой раздельно отражается увеличение и уменьшение учитываемых средств. Левая сторона называется дебетом, а правая – кредитом. Счета бухгалтерского учета непосредственно связаны с балансом, поэтому различают активные и пассивные счета.

Активные счета – это счета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения состава хозяйственных средств предприятия. Построение активного счета следующее:

                                                                    Активный счет

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАДебет (Д)                                                                                                                            Кредит (К)

Сальдо – начальный остаток                        

 средств (Сн)

Увеличение суммы средств (+)                                                                Уменьшение суммы средств (-)  

Дебетовый оборот (Од ) – сумма                                                            Кредитовый оборот (Ок) – сумма  

хозяйственных операций, вызвав-                                                          хозяйственных операций, вызвав-

ших увеличение средств                                                                           ших уменьшение средств

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Сальдо (Ск) – конечный остаток средств

 

Итог сумм, отражаемых в дебете и кредите счета, называются оборотами. Разница между итогами записей по дебету и кредиту носит название остатка, или сальдо.

Например: На начало месяца наличных денег в кассе предприятия было 500 руб. В кассу поступило (записано в приход) по первой операции 255 руб., по второй операции 780 руб. Выдано из кассы (списано в расход) по третьей операции 330 руб., по четвертой операции 425 руб.

 

Счет «Касса»

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАДебет                                                                                                                          Кредит

Начальное сальдо 500 руб.

1. Поступило денег в кассу - 255 руб.                                 3. Израсходовано денег из кассы -330 руб.

2. Поступило денег в кассу 780 руб.                                             4. Израсходовано денег из кассы - 420 руб.

.                               

Итого поступило (Од) 1035 руб.                                                         Итого израсходовано (Ок) 750 руб.

Конечное сальдо (Ск) 785 руб.

 

Активные счета могут иметь только дебетовый остаток (сальдо) или не иметь никакого остатка, так как нельзя израсходовать больше средств, чем их имеется.

Пассивные счета – это счета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения источников средств предприятия. В таких счетах первоначальный остаток и все увеличения записываются в кредит, а все уменьшения – в дебет. Рассмотрим строение пассивного счета.

                                                                      Пассивный счет

        Дебет                                                                                                                  Кредит

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА                                                                                                            Сальдо – первоначальный остаток

Уменьшение суммы источников                                                      Увеличение суммы источников

 средств (-)                                                                                          средств (+)

Дебетовый оборот (Од) - сумма                                                     Кредитовый оборот (Ок) - сумма

хозяйственных операций, вызвав-                                                  хозяйственных операций, вызвавших

ших уменьшение источников                                                          увеличение источников

                                              Сальдо – конечный остаток

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

                  источников

  

Например: Остаток предприятия по полученной от банка ссуде составил на начало месяца 45000 руб. В течение месяца произошли следующие изменения:

1) получена новая ссуда, т.е. увеличилась задолженность банку по этому источнику средств  12500 руб.;

2) получена новая ссуда – 23000 руб.

3) возвращена предприятием часть ссуды, т.е. уменьшилась задолженность банку - 40000 руб.

4) возвращена часть ссуды – 17000 руб.

 

Счет «Краткосрочные ссуды банка»

Основы БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА        Дебет                                                                                                                         Кредит

  3. Возвращена часть ссуды -                                                         Начальное сальдо 45000 руб. –

       40000 руб.                                                                                  задолженность предприятия по ссуде

 4. Возвращена часть ссуды –                                                         1. Получена новая ссуда – 12500 руб.  

       17000 руб.                                                                                 2. Получена новая ссуда – 23000 руб.

Итого погашено ссуд (Од) –                                                            Итого получено новых ссуд  (Ок) -

 57000  руб.                                                                                       35500 руб.

                                                      Конечное сальдо –задолженность

                                  по ссуде – 23500 руб.

 

Пассивные счета могут иметь только кредитовый остаток (сальдо) или же не иметь никакого остатка.

ТЕМА № 4.   ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЯ БАЛАНСА ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Все многообразие хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, можно объединить в 4 группы:

 

I. ТИП ОПЕРАЦИЙ

Активный – вызывает изменения только в активе баланса. Одна статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Валюта баланса не изменяется. Формула 1-го  типа:  А+Х – Х=П. Например, все операции по использованию материальных ценностей в процессе  производства. дебет 20, кредит 10 счета; по выпуску готовой продукции с производства Д 43 К 20; получение денежных средств в кассу с расчетного счета Д 50 К 51.

                                                                 

II.ТИП ОПЕРАЦИЙ

 Пассивный – вызывает изменения только в пассиве, т.е. видоизменяются источники образования имущества. Валюта баланса не изменяется. Формула 2 –го типа: А=П+Х – Х. Хозяйственные операции по удержанию из зарплаты Д 70К68 налога на доходы с физических лиц, формирование резервного капитала за счет чистой прибыли: Д 84 К 82.

 

III.ТИП ОПЕРАЦИЙ

 Активно-пассивный в сторону увеличения валюты баланса – вызывает изменение в А и П баланса в сторону увеличения его статей. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственных операций. Формула 3 типа: А+Х=П+Х. Например: Начисление единого социального налога Д 20 К 69.

 

IV.ТИП ОПЕРАЦИЙ

 Активно-пассивный в сторону уменьшения валюты баланса. Вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственных операций. Формула 4 типа: А – Х = П – Х.  Например, все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, поставщикам, арендодателям, зарплата служащим). Д70 К50, Д 60, 67, 68, 69 К51.

 

ТЕМА № 4. ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Каждая операция обязательно отражается в двух счетах. Например, при покупке материалов с оплатой их через расчетный счет уменьшаются денежные средства на расчетном счете, и увеличивается количество материалов у предприятия. На этом основана двойная запись сумм хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Сущность ее заключается в том, что сумма каждой операции записывается дважды: в дебет одного счета и кредит другого. При этом важна правильность корреспонденции счетов. Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, она реализуется в двух вариантах: простых и сложных. Простая проводка – один счет дебетуемый и один кредитуемый. Сложная проводка – один счет дебетуемый и несколько кредитуемых или несколько дебетуемых и один кредитуемый счет.

Например: Простая проводка: поступили денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия: Д счета «Касса» К счета «Расчетные счета» 10 000 руб.

Сложная проводка: Списано с расчетного счета предприятия 50 000 руб., из них в кассу: 10 000 руб, поставщикам в погашение задолженности – 35 000 руб., бюджету – 5 000 руб.

Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»   10 000 руб.

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» 35 000 руб.

Д 68 «Расчеты с бюджетом» К 51 «Расчетные счета»  5 000 руб.

 

ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

 

С целью контроля за полнотой и правильностью записи на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости в виде таблицы отдельно по счетам, аналитического  (детальные) и синтетического (сводного) счетов.

Синтетические счета используются для обобщения средств, источников и хозяйственных процессов. Учет на них ведется в денежном выражении. Цифры указаны в плане счетов. Данные счетов используются для составления баланса и других форм отчетности и для анализа  работы предприятия, но общих показателей недостаточно для управления предприятием, для контроля за работой материально-ответственных лиц, для наблюдения за обеспеченностью предприятия необходимыми средствами, для организации расчетов с дебиторами и кредиторами.

По материалам необходимо иметь данные по отдельным материально-ответственным лицам в суммовом выражении. По расчетам с рабочими и служащими необходимо знать начисления и удержания по каждому отдельному работнику, поэтому в дополнение к синтетическим открываются аналитические счета, по которым ведется расчет в натуральных и денежных измерениях. Эти счета взаимосвязаны.

а) сальдо начальное и конечное синтетического счета равно сумме сальдо по аналитическим счетам, открытым в данном синтетическом счете.

б) обороты синтетического счета равны сумме оборотов аналитических счетов, открытых в данном синтетическом счете.

Примеры синтетических счетов. К синтетическому счету открывается  аналитический  счет по каждому объекту. Счет №10 (материалы) – по каждому виду материалов. К отдельным синтетическим счетам открываются субсчета (это группировка аналитических счетов по отдельным признакам). Субсчета позволяют собрать в однородные группы товароматериальные ценности  и другие объекты учета. Это необходимо для контроля отчетности.

Перечень субсчетов указывается в плане счетов. Например, синтетический счет №10 материалы имеет9 субсчетов: 10/1 – сырье и материалы; 10/2 – покупные полуфабрикаты; 10/3 – топливо; и т.д.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета приводятся :

1. Наименование синтетического счета

2. Сумма на начало месяца

3. Сумма оборотов по дебету и кредиту счетов

4. Сумма конечного сальдо по счету

 

                                                             Оборотная ведомость

№ п/п

Наименование  синтетических счетов

Остаток на начало периода Сн

Обороты за период

Остаток на конец периода Ск

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.

Счет 01 Основные средства

70

 

20

10

80

 

2.

Счет 10  Материалы

15

 

30

40

5

 

3.

Счет 50 Касса

15

 

-

10

5

 

4.

Счет 80 «Уставный капитал»

 

100

10

 

 

90

 

И т о г о:

100

100

60

60

90

90

В оборотной ведомости должны сохраняться следующие равенства :

1. Итоги начального сальдо по дебету и кредиту должны совпадать (это обусловлено балансовым равенством).

2. Итоги оборотов по дебету и кредиту должны совпадать. Это равенство обусловлено способом двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в одинаковой сумме, как по дебету, так и по кредиту, и должно быть равно итогу журнала корреспонденции счетов.

3. Итоги конечных сальдо по дебету  и кредиту должны совпадать.  На основании конечных итогов составляется баланс предприятия на отчетную дату.

Эти три равенства оборотной ведомости имеют контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует об ошибке в бухгалтерских проводках.

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика