ivanstudent

Путь к Файлу: /институт открытого образования / Эльбор-Фарм.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   1
Пользователь:   ivanstudent
Добавлен:   26.02.2015
Размер:   333.5 КБ
СКАЧАТЬ

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Анализ системы управления  финансовыми результатами деятельности ООО «Эльбор-Фарм»                                                                               

 

1. Краткая  характеристика предприятия и оценка  системы управления финансовыми результатами  ООО «Эльбор - Фарм»                                           3

2. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Эльбор-Фарм»                                                                                                               10

3. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж ООО «Эльбор-Фарм»                                                                                                                        18

 

        

                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ системы управления  финансовыми результатами деятельности ООО «Эльбор-Фарм»

 

1. Краткая  характеристика предприятия и оценка  системы управления финансовыми результатами  ООО «Эльбор - Фарм»

 

ООО «Эльбор-Фарм» было создано в 2000 г.

Общество осуществляет розничную торговлю медикаментами через 4 аптечных пункта в г. Рубцовске, а с 2004 г. еще и через аптечный пункт в Курьинском районе с. Курья и через аптечный пункт в с. Староалейское Третьяковского района. Форма собственности частная. Обеспечение аптек товаром осуществляется через фирму. Офис находится по адресу: г. Рубцовск ул. Алтайская 11-4.

Общество находится на самостоятельном балансе, действует на основе полного хозяйственного расчета, самоокупаемости, самофинансирования, имеет расчетный счет в банковском учреждении по месту своего нахождения.

Основные показатели ООО «Эльбор-Фарм» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Эльбор-Фарм»

за период с 2003-2005 г.

Показатели

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Отклонение

Темп роста, %

2003 – 2004

2004 – 2005

2003 – 2004

2004 – 2005

1

2

3

4

5

6

7

8

Объем продаж, тыс. руб.

4508

10402

16348

+5894

+5946

230,7

157,2

Среднесписочная численность, чел.

 

16

 

19

 

20

 

+3

 

+1

 

118,7

 

105,2

 

 

Продолжение таблицы 1

Фонд оплаты труда,

 тыс. руб.

 

416

 

523

 

586

 

+107

 

+63

 

125,7

 

112,0

Прибыль от продаж,    тыс. руб.

 

198

 

1329

 

1803

 

+1131

 

+474

 

671,2

 

135,6

Чистая прибыль,

тыс. руб.

 

140

 

873

 

1350

 

+733

 

+477

 

623,5

 

154,6

 

 Как видно из таблицы 1, организация  с каждым годом увеличивает объем продаж.

С открытием новых  аптек в 2004 году увеличилась и численность работников и соответственно вырос фонд оплаты труда. По ежегодному увеличению прибыли (чистой и от продаж) можно говорить о положительной динамике развития и функционирования ООО «Эльбор-Фарм».

Всю прибыль ООО «Эльбор-Фарм» получает от продажи медикаментов, так как это основной вид деятельности предприятия.

В I квартале 2004 года, до перехода на единый налог на вмененный доход  ООО «Эльбор-Фарм» оплачивало следующие виды налогов:

- на прибыль,

- налог на имущество,

- налог с продаж,

- налог на добавленную стоимость,

кроме того, оплачивались налоги во все внебюджетные фонды (обязательного медицинского страхования, пенсионного страхования, социального страхования), которые начислялись на фонд оплаты труда.

С 1 апреля 2004 года ООО «Эльбор-Фарм» перешло на уплату единого налога на вмененный доход. Он является обязательным к уплате на территории Алтайского края всеми плательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность (в соответствие с Законом о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Алтайского края). Закон принят Постановлением Алтайского краевого Совета народных депутатов 07.02.2004 года № 42.

Так как ООО «Эльбор-Фарм» осуществляет розничную торговлю медикаментами и имеет павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метра, то оно в обязательном порядке перешло на уплату единого налога на вмененный доход.

Высшим органом управления ООО «Эльбор-Фарм» является общее собрание учредителей. Все вопросы, (касающиеся принятия стратегических решений и т.п.), находятся в исключительном ведении собрания участников общества. 10 марта 2000г. утвержден общим собранием учредителей общества Устав ООО «Эльбор-Фарм».         Очередное собрание учредителей проводится не реже чем один раз в год, не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. По окончании финансового года проводится очередное собрание, на котором утверждаются годовые результаты деятельности Общества.

  Внеочередные собрания проводятся по мере необходимости. В условиях рыночных отношений при принятии управленческих решений по финансам целью предприятия является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия.

Функции управления ООО «Эльбор-Фарм» реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, социальные, психологические и другие отношения друг с другом. Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют ее организационную структуру.

Организационная структура управления - это состав отделов, служб, подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности друг другу высшему органу управления предприятия, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.

В ООО «Эльбор-Фарм» используется линейно-функциональная структура управления (рисунок 1).

Эльбор-Фарм
Эльбор-Фарм Эльбор-Фарм
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Рисунок 1- Структура управления ООО «Эльбор-Фарм»

 

Основным достоинством этой структуры является то, что она, сохраняя целенаправленность линейной структуры, дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и тем самым повышает эффективность управления в целом.

При проектировании организации происходит формирование людей и работ по какому-либо принципу или на основе какого-либо критерия. В ходе группировки принимаются решения относительно того, сколько работ или людей непосредственно может быть объединено под единым руководством.

Каждый руководитель ограничен временем, знаниями и умениями, максимальным количеством решений, которые он может принять с достаточной степенью эффективности, а также числом подчиненных (масштаб управляемости). На масштаб управляемости влияют следующие факторы: схожесть работ, уровень профессиональной подготовки руководителя, степень стабильности  в организации, иерархический уровень в организации и т.   д.

Четкая организация процесса управления и производственно- экономической деятельности   обеспечивается с помощью методов управления, которые представляют собой способы воздействия на работников для достижения целей предприятия.

В ООО «Эльбор-Фарм» применяются следующие методы:

· административный (постановления, распоряжения, приказы);

· экономический (стимулирование, доплаты за перевыполнение плана);

· психологический (профессиональные праздники, награждение грамотами, повышение престижа профессии).  

 Основной целью Общества является получение прибыли, достижение высокого уровня обеспеченности работающих в ООО социальными благами.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

Функции управления финансовыми результатами в ООО «Эльбор-Фарм»  реализуются в рамках двух отделов (см. рисунок 2).

Для решения первой задачи – повышение доходов – должны проводится оценка, анализ и планирование: выполнение плановых заданий и динамики продаж;  ритмичности производства и продаж; эффективности ценовой политики.

Эльбор-Фарм
 

 

 

 

 

 

 


Рисунок 2 - Функции управления финансовыми результатами в ООО «Эльбор-Фарм»

Из представленной структуры мы видим, что финансовый блок ООО «Эльбор-Фарм»  состоит гл. бухгалтера и начальника отдела снабжения  во главе которых стоит генеральный директор и каждый из них выполняет следующие должностные обязанности:

-  главный бухгалтер ООО «Эльбор-Фарм»  осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно – финансовой деятельности, контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Организует учет и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, учет издержек производства и обращения. Обеспечивает контроль: за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов;  расчетами по заработной плате с работниками организации; начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование. Ведет работу по законности списания с бухгалтерских счетов недостач, дебиторской задолженности, несет ответственность за сохранность бухгалтерских документов, оформление и сдаче их в установленном порядке в архив. Без подписи главного бухгалтера финансовые документы к исполнению не принимаются;

- начальник отдела снабжения  осуществляет заключение  договоров на поставку товара, контролирует сбыт по аптекам, контролирует сроки расчетов с поставщиками и поступления выручки с аптек.

В ООО «Эльбор-Фарм» планирование финансовых результатов осуществляется гл. бухгалтером на основе фактических данных предшествующих периодов путём умножения их на планируемый процент прироста. При этом не ведётся планирование прибыли в разрезе отдельных реализуемых товаров, не всегда выполняется план по общему объёму прибыли.

Поиск и мобилизация факторов повышения доходов на рассматриваемом предприятии находится в компетенции его высшего руководства, а также отдела снабжения и сбыта.

В ООО «Эльбор-Фарм» отсутствует финансовый отдел, роль которого традиционно заключается в обосновании разумной ценовой политики, оценке целесообразности и экономической эффективности нового источника доходов, контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в отношении действующих и новых производств.

Вторая задача – снижение расходов – подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения управленческих и коммерческих расходов. В ООО «Эльбор-Фарм» не достаточно уделяется внимания анализу и планированию затрат.

Доходы и расходы в организации учитываются методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты. Товары учитываются по покупной стоимости. При отправке в аптечные пункты производится наценка от 20 – до 25%.

Далее проведем подробный  анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов  исследуемого предприятия.

 

 

2. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Эльбор-Фарм»

 

Цель анализа состава, динамики и структуры доходов и расходов организации состоит в оценке тенденций изменения показателей, сравнения отклонений за различные периоды, что позволит выявить причины отклонения и оценить перспективы развития организации в будущем.

Информационной базой анализа являются Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Эльбор-Фарм» за 2003 – 2005 г.

Таблица 2

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «Эльбор-Фарм»

за 2003- 2005г. (тыс. руб.)

Показатели

2003г

2004г

2005г

Изме-нение

2004-2003г

Изме-нение

2005-2004г

Уровень в % к  выручке

Отклоне-ние уровня

2003

2004

2005

03-04

04-05

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Выручка от продажи медикаментов

4508

10402

16348

+5894

+5946

100

100

100

Продолжение таблицы 2

Себестои-

мость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3680

7538

12942

+3858

+5404

81,6

72,5

79,2

−9,1

+6,7

Валовая    прибыль

828

2684

3406

+1856

+722

18,4

25,8

20,8

+7,4

−5

Коммерчес-кие расходы

630

1535

1603

+905

+68

13,9

14,7

9,8

+0,8

−4,9

Прибыль от продаж

198

1329

1803

+1131

+474

4,3

12,7

11,0

+8,4

−1,7

Прочие операци-онные расходы

14

18

20

+4

+2

0,3

0,2

0,1

−0,1

−0,1

Прибыль до налогообложения

184

1311

1783

+947

+652

4,1

10,9

10,9

+6,8

0

Текущий налог на прибыль

44

276

433

+232

+157

1,0

2,6

2,6

1,6

0

Чистая прибыль

140

873

1350

+733

+477

3,1

8,3

8,3

5,2

0

 

Как видно из таблицы 2, в 2004 г. по сравнению с 2003 г. ООО «Эльбор–Фарм» сработало более эффективно, о чем свидетельствует значительное увеличение прибыли от продаж в 6,7 раз, причем прибыль до налогообложения увеличилась в 6,1 раз, а чистая прибыль в 6,2 раза.

Рост прибыли обусловлен, прежде всего, увеличением выручки от продаж, которая выросла в 2004 г. в 2,3 раза по сравнению с 2004 годом, при этом произошло и увеличение себестоимости проданных товаров в 2 раза и коммерческих расходов также в 2 раза, эти показатели снижают прибыль, однако темпы их роста ниже темпов роста выручки, что способствовало увеличению  валовой прибыли в 3,2 раза.

Прочие операционные расходы, хотя и незначительно, но все же увеличились в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 4 тыс. руб.

Соответственно увеличение прибыли повлекло значительный рост текущего налога на прибыль в 6,27 раза.

Такой стремительный скачок в увеличении прибыли и объемов продаж произошел вследствие открытия в 2004 г. дополнительно 2-х аптек в с. Курья и с. Староалейское, что и повысило доходность ООО «Эльбор – Фарм».

В 2005 г. также произошло увеличение выручки от продаж, но уже в 1,5 раза по сравнению с 2004 г., себестоимость проданных товаров возросла незначительно, в 1,6 раза.

При этом валовая прибыль также увеличилась незначительно в 1,2 раза. Коммерческие расходы увеличились всего в 1,04 раза.

А вот прибыль от продаж в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась незначительно в 1,3 раза, особенно если сравнить увеличение прибыли в 2004 г. в 6,7 и в 1,3 – в 2005 г. – это отрицательный момент в деятельности организации.

Прочие операционные расходы в 2005 г. увеличились на 2 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. Прибыль до налогообложения увеличилась в 1,5 раза.

Данные таблицы позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты.

В целом анализ показал, что,  несмотря на весьма благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом основных показателей, характеризующих финансовые результаты  ООО «Эльбор – Фарм» имеют место отрицательно складывающиеся в 2005 г. по сравнению с 2004 г. тенденции, выраженные в ухудшении финансовых результатов, в частности валовой прибыли на 5 пунктов, прибыли от продаж на 1,7 пункта, а прибыль до налогообложения и чистая прибыль не изменились в 2005 г. по сравнению с 2004 г. Все это говорит о том, что организации ООО «Эльбор – Фарм» нужно изыскивать возможности увеличения прибыли и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективности их использования.

Сложившиеся результаты требуют более детального подхода к изучению отдельных статей формирования финансовых результатов.

Проанализируем объем выручки от продаж по каждой аптеке за 2003, 2004 и 2005 г., учитывая то, что аптеки № 5 и № 6 – в Курьинском и Третьяковском районе открылись только в 2004 году.

Таблица 3

Анализ объёма продаж по аптечным пунктам за 2003 – 2005 г.

Показатели

Выручка

Темп роста выручки в %

 

Отклонение в темпах роста,

(%)

%каждой аптеки в общем объёме продаж

2003

2004

2005

2004 - 2003

2005 - 2004

2003-2005

2003

2004

2005

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Аптека 

№ 1

830830

1088350

1775616

130,9

163,1

+32,2

18,4

10,5

10,8

Аптека 

№ 2

783380

1522284

2058465

194,3

135,2

−59,1

17,4

14,6

12,7

Аптека 

№ 3

985438

2177731

4248567

220,9

195,1

−25,8

21,8

20,9

25,9

Аптека 

№ 4

1908352

3644860

4876321

190,9

133,8

−57,1

42,4

35,1

29,9

Аптека 

№ 5

985320

1653781

167,8

+167,8

-

9,5

10,1

Аптека 

№ 6

983455

1735250

176,4

+176,4

-

9,4

10,6

 

Как видно из таблицы 3,  наибольший прирост выручки от реализации происходит в аптеке № 3 – 120, 9 % - в 2004 г. и 95,1 – в 2005 г. это объясняется удачным расположением аптеки в центре г. Рубцовска, близостью троллейбусных остановок, соответственно большим количеством покупателей.

Существенный прирост в 2004 г. дал࠸@ࢄࡠࡴ࡬ࡪ@ࡠࡾࢄࡪࡴࡰ@䈬@d@ࡰ@䈬@h@䀦@rhXf@@@ࡰ@@r`Xr@J@Z@ࢂࡼࡼࢄࡤࡪࢄࢂࢄࡤࡪࡺࡺࡼ\@࠼ࡨࡺࡠࡴࡼ@ࡤ@d``j@ࡦ\@ࡤ@࢚ࢄࡰࢊ@ࡠࡾࢄࡪࡴࡠࢊ@ࡺࡠࡢࡶ࢜ࡨࡠࡪࢄࢂ࢞@࡮ࡺࡠࢎࡰࢄࡪࡶ࢘ࡺࡼࡪ@ࢂࡺࡰ࡬ࡪࡺࡰࡪ@ࡾࢀࡰࢀࡼࢂࢄࡠ@ࡤ࢖ࢀࢆࢎࡴࡰ@ࡺࡠ@jrXb@ࡰ@jnXb@ࡾࢆࡺࡴࢄࡼࡤ@ࢂࡼࡼࢄࡤࡪࢄࢂࢄࡤࡪࡺࡺࡼ\@࡚ࢄࡼ@ࡼࡢ࢔࢞ࢂࡺ࢞ࡪࢄࢂ࢞X@ࡤࡼZࡾࡪࢀࡤ࢖ࢊX@ࢀࡼࢂࢄࡼࡸ@ࢂࡪࡢࡪࢂࢄࡼࡰࡸࡼࢂࢄࡰ@ࢀࡪࡠࡶࡰ࡮ࡼࡤࡠࡺࡺࡼࡲ@ࡾࢀࡼࡨࢆࡴࢌࡰ॰,@ࡤࡼZࡤࢄࡼࢀ࢖ࢊX@ࡼࢄࡴࢀ࢖ࢄࡰࡪࡸ@ࡤ@࢚ࢄࡰࢊ@ࢀࡠࡲࡼࡺࡠࢊ@ࡤ@d``j@ࡦ\@ࡴࡼࡺࡴࢆࢀࡰࢀࢆ࢜࢒ࡰࢊ@ࡠࡾࢄࡪࢎࡺ࢖ࢊ@ࡾࢆࡺࡴࢄࡼࡤŀV࠶ࡰࡨࡰࡠࡺॠvXŀV࠸ࡠࡴࡶࡪঀv@ࡰŀVࠤࡰࢄࡰॸv\࠺ࡠࡰࡢࡼࡶ࢘࢐ࡰࡲ@ࡾࢀࡼࢌࡪࡺࢄ@ࡤ࢖ࢀࢆࢎࡴࡰ@ࡼࢄ@ࡾࢀࡼࡨࡠ࡬@࡮ࡠ@ࡠࡺࡠࡶࡰ࡮ࡰࢀࢆࡪࡸ࢖ࡲ@ࡾࡪࢀࡰࡼࡨ@ࡨࡠࢢࢄ@ࡠࡾࢄࡪࡴࡠ@䈬h\@ࠠࡾࢄࡪࡴࡠ@䈬@b@ࡤ@d``h@ࡦ\@ࡰࡸࡪࡶࡠ@ࡺࡪࡢࡼࡶ࢘࢐ࡼࡲ@ࡾࢀࡰࢀࡼࢂࢄ@ࡤ࢖ࢀࢆࢎࡴࡰ@ࡼࢄ@ࡾࢀࡼࡨࡠ࡬@ࡾࡼ@ࢂࢀࡠвнению остальными аптеками – 30,9 %. Однако в 2005 г. прирост выручки составил 63,1 %, таким образом, прирост увеличился на 32,2 пункта, – что позволило увеличить общий экономический результат деятельности организации.

Положительные результаты деятельности показали аптеки № 5 и № 6, открытие в 2004 году в с. Курья и с. Староалейское. Открытие этих аптек значительно увеличило объем продаж в 2004 г., соответственно увеличилась прибыль от продаж.

Учитывая спрос на товары в этих населенных пунктах и расположение аптек в центре сел, можно наблюдать положительную динамику роста выручки от продаж в этих аптеках и в 2005 г.

По темпам прироста эти аптеки обогнали аптеку № 1, № 2 и № 4.

Таким образом, если предприятие и в дальнейшем обозримом будущем планирует увеличение своей доходности, то следует подумать о расширении и открытии аптечных пунктов в других населенных пунктах, предварительно изучив рынок сбыта,  и потребность населения в приобретении медикаментов, а также оценить конкурентоспособность своей продукции.

Анализ расходов ООО «Эльбор-Фарм» проводиться по данным Формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах расходов за отчётный и предыдущий периоды, которая позволяет анализировать в динамике состав и структуру расходов, их изменение.

Управленческие расходы, согласно учётной политике, в ООО «Эльбор-Фарм» признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг т.е отдельно не выделяются.

                                                                                                     Таблица 4

Анализ состава и  структуры расходов ООО «Эльбор-Фарм» за 2003-2005 г.

 

2003

 

2004

 

    2005

 

Показатель

сумма

%к итогу

сумма

%к итогу

сумма

%к итогу

1

2

3

4

5

6

7

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

 

 

3680

 

 

 

85,1

 

 

7538

 

 

82,9

 

 

12942

 

 

88,9

Коммерческие расходы,

тыс. руб.

 

630

 

14,6

 

1535

 

16,9

 

1603

 

11

Прочие операционные расходы,

 тыс. руб.

 

 

14

 

 

0,3

 

 

18

 

 

0,2

 

 

20

 

 

0,1

Всего расходов организации, тыс. руб.

 

 

4324

 

 

100

 

 

9091

 

 

100

 

 

14565

 

 

100

 

Из таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в расходах предприятия занимает себестоимость проданных товаров. Расходы организации на протяжении всего исследуемого периода увеличиваются.

              Учитывая то,  что себестоимость проданных товаров с каждым годом

увеличивается, а это, в свою очередь, уменьшает прибыль от продаж, ООО «Эльбор-Фарм» необходимо находить пути снижения себестоимости реализованных товаров.

 

 

Таблица 5

         Анализ динамики расходов ООО «Эльбор-Фарм» за 2003 – 2005 г.

 

  Абсолютное

отклонение

Относительное

отклонение

Показатели

2004 - 2003

2005 - 2004

2004/2003

2005/2004

1

2

3

4

5

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

 

 

 

3858

 

 

 

5404

 

 

 

2,048

 

 

 

1,72

Коммерческие расходы,

тыс. руб.

 

905

 

68

 

2,43

 

1,04

Прочие операционные расходы,

 тыс. руб.

 

 

4

 

 

2

 

 

1,28

 

 

 

1,1

Всего расходов организации, тыс. руб.

 

 

9111

 

 

5474

 

 

2,10

 

 

1,6

 

          Рассмотренный анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Эльбор-Фарм» требует более детального подхода к изменению и анализу отдельных статей расходов, поэтому рассмотрим состав расходов более подробно,  и полученные данные занесём в таблицу 6.

                                                                                                                    Таблица 6          

Состав и структура расходов ООО «Эльбор-Фарм» за 2003 – 2005 г.

Состав

2003

 

2004

 

2005

 

расходов

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

1.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, всего -

 

 

3680

 

 

100

 

 

7538

 

 

100

 

 

12942

 

 

100

 

 

Продолжение таблицы 6

В том числе:

1.1. Стоимость приобретённых товаров

1.2. Зарплата аппарата управления

 

 

2730

 

 

950

 

63,13

 

 

21,98

 

 

6280

 

 

1258

 

69,08

 

 

13,84

 

11594

 

 

1348

 

79,60

 

 

9,25

Итого:

3680

85,11

7538

82,92

12942

88,85

2.Коммерческие расходы, всего -

 

630

 

100

 

1535

 

100

 

1603

 

100

В том числе:

2.1.Рекламные расходы

2.2.Командировочные расходы

2.3.Коммунальные платежи (отопление, электроснабжение, гор.вода,канализация)

2.4.Обслуживание телефонной связи

2.5. Арендная плата

2.6.Обслуживание оргтехники

2.7.Канцелярские товары

 

 

98

 

17

 

80

 

 

 

38

 

350

45

 

2

 

2,27

 

0,40

 

1,86

 

 

 

0,87

 

8,09

1,04

 

0,04

 

180

 

31

 

242

 

 

 

63

 

924

90

 

5

 

1,99

 

0,35

 

2,66

 

 

 

0,69

 

10,17

0,98

 

0,05

 

190

 

35

 

285

 

 

 

65

 

925

97

 

6

 

1,30

 

0,24

 

1,96

 

 

 

0,45

 

6,36

0,66

 

0,04

Итого:

630

14,57

1535

16,89

1603

11,01

3. Прочие операционные расходы, всего –

В том числе:

3.1.Прценты уплаченные за кредит

 

14

 

 

14

 

0,32

 

 

0,32

 

18

 

 

18

 

0,19

 

 

0,19

 

20

 

 

20

 

0,14

 

 

0,14

Итого:

14

0,32

18

0,19

20

0,14

Всего:

4324

100

9091

100

14565

100

 

         Как видно из таблицы 6 наибольшую долю в расходах ООО «Эльбор-Фарм» занимает себестоимость проданных товаров, которая на протяжении всего исследуемого периода увеличивается. Коммерческие расходы занимают небольшой процент в общем объёме расходов предприятия, причём так же наблюдается их увеличение. В их состав входят командировочные расходы, расходы на рекламу, коммунальные платежи, арендная плата и т.д. Из них большую долю занимает арендная плата, которая составляет 8,09%, 10,17% и 6,36% за 2003, 2004 и 2005 год соответственно.     Прочие операционные расходы организации представлены в виде уплаты процентов за кредит и  занимают незначительную величину в общем объёме расходов организации, менее 1%.

Проанализировав состав, структуру и динамику доходов и расходов ООО «Эльбор-Фарм» перейдем к факторному анализу прибыли и рентабельности продаж исследуемого предприятия.

 

3. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж ООО «Эльбор-Фарм»

 

 Прибыль от продаж занимает наибольший удельный вес в составе прибыли, поэтому при анализе важно дать не только общую характеристику динамики и выполнения плана прибыли от продаж, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие.

Анализ прибыли начинается с исследования её динамики как по общей сумме, так и в разрезе её составляющих элементов – так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли.

Прибыль от продаж можно представить в виде формулы:

P = N – C – K – У,

где       P – прибыль; N – выручка от продаж;

С – себестоимость продукции;

К – коммерческие расходы; У – управленческие расходы.

Т.к. в нашем случае управленческие расходы отсутствуют, то формула будет иметь вид:

Р = N – С – К.

Для оценки уровня и динамики показателей прибыли от продаж составим вспомогательную таблицу:

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Эльбор-Фарм»

 

Показатели

 

2003

2004

2005

Отклоне-ние

2003-2004

Отклоне-ние

2004-2005

Отчетн. период   в % к базисн. (2:1) ·100 

Отчетн. период   в % к базисн. (3:2) ·100 

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка(N) (объем продаж), тыс. руб.

4508

10402

16348

+5894

+5946

230,74

157,16

Себестоимость (с/с + ком. расх.), тыс. руб.

4310

9073

14545

+4763

+5472

210,51

160,31

Прибыль (Р), тыс. руб.

198

1329

1803

+1131

+474

672,21

135,66

 

Как видно из таблицы 7, ООО «Эльбор-Фарм» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2004 году по сравнению с 2003 г., о чем свидетельствует значительный рост прибыли (на 1131 тыс. руб. или на 671,21%). Такой рост прибыли явился результатом увеличения всех её составляющих, главным образом рост прибыли обусловлен ростом объема продаж на 230,74% или на 5894 рублей. Из этой же таблицы видно, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом прибыль увеличилась, и рост прибыли также главным образом обусловлен увеличением объема продаж на 157,16% или на 5946 тыс. руб., отрицательным моментом является значительное увеличение себестоимости проданных товаров на 160,31%. Более глубокий анализ предполагает исследование состава каждого элемента прибыли и факторов, повлиявших на нее.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации и проанализируем влияние таких факторов, как себестоимость проданных товаров и выручка от продаж.

Результаты расчетов представим в виде таблицы.

 Таблица 8

Влияние факторов на прибыль от продаж ООО «Эльбор-Фарм»

Факторы

2004

2005

Отклон.

2004-2005

%,

2004-2005

1

2

3

4

5

Выручка от продаж, тыс.руб.

+5894

+5946

+52

100,8

Себестоимость, тыс. руб.

−4763

−5472

−10235

114,8

Итоговый показатель

+1131

+474

 

 

 

 Как видно из таблицы 8, в 2004 г.  увеличение прибыли на 5894 тыс. руб. обусловлено в большей мере увеличением выручки от продаж. Рост себестоимости проданных товаров способствовал уменьшению прибыли от продаж на 4763 тыс. руб.

В 2005 году наблюдается аналогичная тенденция, увеличение прибыли произошло за счет увеличения объема продаж на 5946 тыс. руб., увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 5472 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что ООО «Эльбор-Фарм» располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет снижения себестоимости реализации продукции.

Для оценки показателей прибыли от продажи одной из групп товаров, а именно жаропонижающих средств составим вспомогательную таблицу 9.

                                                                                                           Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж жаропонижающих средств

Показатель

2003

2004

2005

Отклонение

2003-2004

Отклонение

2004-2005

1

2

3

4

5

6

Выручка от продаж,

тыс. руб.

415400

504200

842040

88800

337840

Себестоимость, тыс. руб.

332320

403360

664421

71040

261061

Прибыль, тыс. руб.

83030

100840

177619

17810

76779

 

Как видно из таблицы 9 значительную часть прибыли ООО «Эльбор-Фарм» получает от продажи жаропонижающих средств, эта группа товара входит в обязательный перечень лекарственных средств, который всегда должен находиться в ассортименте товара в аптеках. Можно наблюдать, что с каждым годом прибыль от продажи жаропонижающих средств увеличивается, но вместе с тем, увеличивается и себестоимость, что негативно сказывается на общем увеличении прибыли.

Проведём факторный анализ прибыли от реализации жаропонижающих средств, результаты расчётов занесём в таблицу.

                                                                                                                        Таблица 10

Влияние факторов на прибыль от продаж жаропонижающих средств

Факторы

2004

2005

Отклон.

2004-2005

%,

2004-2005

1

2

3

4

5

Выручка от продаж,

тыс. руб.

+88800

+337840

+2499040

380,4

Себестоимость, тыс. руб.

-71040

-261061

-332101

-367,4

Итоговый показатель

+17810

+76779

 

 

 

            Приведённые расчёты показывают, что ООО «Эльбор-Фарм» необходимо снижать себестоимость реализации товаров как в целом по всему ассортименту, так и в частности, по жаропонижающим средствам, продажа которых приносит организации существенную прибыль.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Рассчитаем основные показатели рентабельности.

1). Рентабельность активов (имущества) Ra – показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Ra = ; где Рч – чистая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, – средняя величина активов

Найдем среднюю величину активов за 2003.

(2003 г.) = = 669 т. руб.

(2004 год) = = 1302 тыс. руб.

(2005г.) = = 1942 т. руб.

За 2003 г.  Ra = = 20,92 %

За 2004 г. Ra = = 67,05 %

За 2005 г. Ra = = 69,52 %

2). Рентабельность собственного капитала Rcк – отражает отношение прибыли к собственному капиталу.

Rcк = , где Рч – чистая прибыль

(за 2003 г.) = = 101 т. руб.

(за 2004 г.) = = 593 т. руб.

(за 2005 г.) = = 1308,5 т. руб.

Rcк (за 2003 г.) = = 138,61 %

Rcк (за 2004 г.) = = 147,22 %

Rcк (за 2005 г.) = = 103,17 %

3). Рентабельность основной деятельности (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации Ррп до уплаты налогов к сумме затрат по реализованной продукции.

Rз =

показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.

за 2003 г.           Rз = = 5%

за 2004 г.          Rз = = 15,0%

за 2005 г.          Rз = = 13,77%

4). Рентабельность продукции Rп показывает размер прибыли на рубль реализованной продукции.

Rп = , где Vр – выручка от реализации продукции.

за 2003 г.          Rп =  = 3,105%

за 2004 г.          Rп =  = 8,39%

за 2005 г.          Rп = = 8,25%

5). Рентабельность объема продаж Rvп – модифицированный показатель рентабельности продукции;           

Rvп = , где Пр – прибыль от реализации, Vр – выручка от реализации

за 2003 г.           Rvп = 198/4508 = 4,39%

за 2004 г.           Rvп = 1329/10402 = 12,77%

за 2005 г.           Rvп =  1803/16348 = 11,03%

Основные показатели деятельности исследуемого предприятия и его рентабельности представлены в таблице 11.

Таблица 11

Основные показатели деятельности ООО «Эльбор-Фарм» за 2003-2005 г.

Показатель

2003

2004

2005

Отклон.  2003-2004

Отклон. 

2004-2005

1

2

3

4

5

6

1) Общая величина имущества (средняя величина), тыс. руб.

669

1302

1942

+633

+640

2) Капитал и резервы, тыс. руб.

101

593

1308,5

+492

+715,5

3) Выручка от реализации, тыс. руб.

4508

10402

16348

+5894

+5946

4) Прибыль от продаж, тыс. руб.

198

1329

1803

+1131

+474

5) Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

184

1131

1783

+947

+652

6) Чистая прибыль, тыс. руб.

140

873

1350

+733

+477

7) Рентабельность активов (6:1),

тыс. руб.

20,92

67,05

69,52

+46,13

+2,47

8) Рентабельность собственного капитала (6:2),

тыс. руб.

138,61

147,22

103,17

+8,61

−44,05

9) Рентабельность основной деятель-ности (5: себест-ть), тыс. руб.

5

15,00

13,77

+10

−1,23

10) Рентабельность продукции (6:3),

тыс. руб.

3,105

8,39

8,25

+5,28

−0,14

11) Рентабельность объема продаж (прибыль от реализа-ции : выручку),

 тыс. руб.

18,37

25,80

20,83

+7,43

−4,97

 

Результаты произведенных расчетов позволяют сделать вывод, что все показатели рентабельности в 2004 году увеличились по сравнению с 2003 годом. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств.

В 2004 г. ООО «Эльбор-Фарм» сработало более эффективно, чем в  2003 г. На прирост рентабельности всех показателей оказало положительное влияние значительное увеличение прибыли в 2004 г. по сравнению с 2003 г. Также, на рост рентабельности активов повлияло увеличение на 633 тыс. руб. общей величины имущества организации. Увеличение собственного капитала на 492 тыс. руб. повлекло рост рентабельности капитала на 0,0861. Рентабельность продукции увеличилась на 0,0528 за счет увеличения выручки от реализации медикаментов на 5894 тыс. руб. Если сравнить работу предприятия в 2004 и 2005 году, то можно заметить, что не все показатели рентабельности имеют положительную динамику. Из таблицы видно, что в 2005 г. произошло снижение всех показателей рентабельности. Увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли имеет небольшой рост в 2005 г. по отношению к 2004 г., и хотя произошло значительное увеличение выручки от реализации на 5946 тыс. руб. в то же время произошло и значительное увеличение себестоимости на 5404 тыс. руб.

Такой высокий рост себестоимости проданных товаров негативно сказался на изменении показателей рентабельности в 2005 году.

Проанализировав влияние различных факторов на изменение уровня рентабельности, необходимо в дальнейшем разработать предложения по предотвращению влияния негативных тенденций в будущем.

Как видно из таблицы, основным фактором, оказывающим влияние на общую рентабельность, является рентабельность объема продаж, поэтому проведем факторный анализ рентабельности объема продаж.

Как видно из таблицы 12, рентабельность объема продаж в 2004 г. увеличилась на 7,43% по сравнению с 2003 г., а в 2005 г. уменьшилась на 4,97%.

 

 

 

 

Таблица 12

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж

ООО «Эльбор-Фарм» за 2003-2005 г.

Показатель

2003

2004

2005

Отклон. 

2003-2004

Отклон. 

2004-2005

1

2

3

4

5

6

1) Выручка от реалии-зации медикаментов (Nр), тыс. руб.

4508

10402

16348

+5894

+5946

2) Себестоимость реа-лизации товаров (С), тыс. руб.

3680

7538

12942

+3858

+5404

3) Прибыль от реалии-зации (Рр)(1-2),

тыс. руб.

828

2684

3401

+1856

+722

4) Рентабельность объема продаж (Rvр) (3:1) · 100, %

18,37

25,80

20,83

+7,43

−4,97

 

Снижение этого показателя может свидетельствовать прежде всего о падении конкурентоспособности предприятия, так как позволяет предположить сокращение спроса на его продукцию.

Влияние изменения цены и себестоимости реализованной продукции рассчитывается методом цепных подстановок.

Таблица 13

Влияние факторов на рентабельность продаж ООО «Эльбор-Фарм» за 2004-2005 г.

Факторы

2004

2005

Объем (2-1)

Объем 2:1· 100

1

2

3

4

5

1. Объем продаж,

тыс. руб.

0,4625

0,2636

−0,1989

56,99

2. Себестоимость реализации, тыс. руб.

−0,3709

−0,3306

+0,0403

89,13

3. Итоговый показатель

+0,0918

−0,067

-

-

 

Из таблицы  13 видно, что в 2004 г. увеличение рентабельности объема продаж на 0,4625 обусловлено увеличением выручки от реализации медикаментов на 5894 тыс. руб. Однако, в 2004 г. произошло снижение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости на 3858 тыс. руб. В 2005 г. деятельность предприятия ухудшилась по сравнению с 2004 г., так как итоговый показатель влияния факторов со знаком «минус».

И хотя произошло увеличение рентабельности продаж на 0,2636 за счет увеличения выручки от продажи медикаментов, однако значительное увеличение себестоимости на 5404 тыс. руб. снизило рентабельность продаж на 0,3306.

            Проведя подробный анализ финансовых результатов предприятия, перейдем к разработке рекомендаций направленных на увеличение доходности исследуемого предприятия на основе выявленных недостатков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика