ivanstudent

Путь к Файлу: /Учёба архив / КОММЕРЧЕСКО-БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ / курсовая работа.docx

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   2
Пользователь:   ivanstudent
Добавлен:   26.02.2015
Размер:   132.7 КБ
СКАЧАТЬ

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования г. Москвы

КОММЕРЧЕСКО-БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 6

(ГБОУ СПО КБК № 6)

 

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель директора по УР

_______________ Н.Е.Василенкова

 

_____       ___________ 20___ г.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По профессиональному модулю ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

Тема: «Составление и финансовый анализ бухгалтерской отчетности  ООО «Зима»»

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Базовая подготовка»

 

курсовая работаГРУППА: ДБ-32

 

 

ИСПОЛНИТЕЛЬ: __Шкромада Анна Витальевна_________________

(имя, отчество, фамилия)

 

 

ОЦЕНКА ЗАЩИТЫ РАБОТЫ        __________________ «___»__________20___г.

 

СОГЛАСОВАНО

Протокол заседания Кафедры

Бухгалтерского учёта

от «___» __________ 20___ г. №__

 

 

Москва 2014г.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ   3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ   5

1.1  Методологические основы анализа бухгалтерской отчетности  5

1.2 Модели анализа финансовой отчетности  7

1.3 Роль и значение анализа отчётности  8

ГЛАВА 2 СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЗИМА»  11

2.1. Основные сведения об организации  11

2.2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Зима» за 2013 год  11

2.3 Составление журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Зима» за 2013г. 11

2.4. Расчеты по хозяйственным операциям предприятия ООО «Зима» за 2013 г. 14

2.5 Составление оборотно - сальдовая ведомость ООО «Зима» за 2013 г. 17

2.6 Бухгалтерский баланс ООО «Зима» за 2013 год  18

2.7 Отчет о финансовых результатах ООО «Зима» за 2013 год  18

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЗИМА» ЗА 2013 ГОД   19

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия  19

3.2 Анализ рентабельности работы предприятия  20

3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры бухгалтерского баланса (актива и пассива) 24

3.4 Анализ платежеспособности предприятия  29

3.5 Анализ и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия  30

3.6 Анализ оборачиваемости оборотных средств  32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ   34

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ    35

Приложение № 1  37

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «ЗИМА» ЗА 2013 ГОД   37

Приложение №2  39

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2013 ГОД   39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают вопросы бухгалтерского учета и финансовых результатов организации.

Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля  за хозяйственной деятельностью предприятия. Управлять деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику, а также формированию экономических показателей. Бухгалтерский учет тесно связан с анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта, источников его формирования,  финансовых результатов деятельности предприятия,  расчетов с дебиторами и кредиторами.

Данная тема является актуальной, так как бухгалтерский учет и  анализ финансово-хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильной организации работы предприятия.

Цель  данной курсовой работы - комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Зима».

Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Отразить проводки в журнале хозяйственных операций;

2. Составить главную книгу;

3. На основании главной книги составить оборотно - сальдовую ведомость;

4. Сформировать полную и достоверную информацию о деятельности организации ООО «Зима» на основании данных бухгалтерской отчетности (формы 1 и 2);

5. Оценить использование ресурсов организации;

6. Оценить показатели отчетности и бухгалтерского учета

7. Сделать общий вывод о хозяйственной  деятельности организации, выявить  резервы и наметить пути улучшения  работы предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является хозяйственная деятельность предприятия ООО «Зима».

Предметом курсовой работы является бухгалтерский учет и проведение  анализа финансовой деятельности предприятия ООО «Зима».

Основной деятельностью предприятия  ООО «Зима» является выполнение заказов  по ремонту кондиционеров. Работа выполнена на практическом материале хозяйственной деятельности ООО «Зима». Организация ООО «Зима» является производственной фирмой, работает на договорной основе. В составе ООО «Зима» работает 9 человек.

Структура курсовой работы:

Глава 1. Теоретические основы и составление бухгалтерской отчетности

1.1  Методологические основы анализа бухгалтерской отчетности

1.2 Модели анализа финансовой отчетности

1.3 Роль и значение анализа отчётности

Глава 2 Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Зима»

2.1 Основные сведения об организации

2.2 Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Зима»

2.3 Составление журнала хозяйственных операций

2.4 Расчеты по хозяйственным операциям

2.5 Составление оборотно - сальдовой ведомости

2.6 Бухгалтерский баланс ООО «Зима» за 2013 год

2.7 Отчет о финансовых результатах ООО ««Зима» за 2013 год

Глава 3 Анализ финансовой деятельности ООО «Зима» за 2013 год

3.1. Анализ финансовых результатов работы предприятия

3.2 Анализ рентабельности работы предприятия

3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры бухгалтерского баланса (актива и пассива)

3.4 Анализ платежеспособности предприятия

3.5. Анализ и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1  Методологические основы анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

1. бухгалтерского баланса (форма 1);

2. отчета о финансовых результатах (форма 2);

3. отчета об изменениях капитала (форма 3);

4. отчета о движении денежных средств (форма 4);

5. приложений к  бухгалтерскому балансу (форма 5);

6. пояснительной  записки;

7. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным  законом подлежит обязательному  аудиту.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение  организации по состоянию  на отчетную дату. Структура бухгалтерского баланса состоит  из актива и пассива. Активы и пассивы  должны представляться с подразделениями  в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Содержание  бухгалтерского баланса  характеризуется  содержанием, входящих в него статей.

Основное  назначение отчета о  финансовых результатах состоит в том, что он должен характеризовать  финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

Сведения  о движении денежных средств организации предоставляются в  валюте РФ. В случае  движения  денежный средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому  ее виду, после этого данные каждого  расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Форма № 5 состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

В пояснительной записке отражаются данные об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и учтенных на счете 86 "Целевое финансирование и поступления".

К бухгалтерской отчетности  предъявляют следующие требования:       1. Достоверность. Это объективное и правдивое отражение событий, представленных в отчетности, а также отсутствие существенных ошибок и отклонений. Согласно ПБУ 4/99 достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.                                                                                     2. Существенность. Это значимость информации, представленной в отчетности. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономическое решение пользователей, принятое по данной отчетности.            3. Целостность. Это необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.                                                    4. Последовательность. Означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

5. Требование правильного оформления отчетности. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте РФ, подписывается руководителем и главным бухгалтером.

1.2 Модели анализа финансовой отчетности

Финансовый анализ проводится с помощью разного типа моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями отчетности. Можно выделить основные способы финансового анализа:

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени.

Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией ряда предыдущих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных показателей, позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель

 

 

 

 

1.3 Роль и значение анализа отчётности

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных  форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим  этапом учетного процесса. В ней  отражаются итоговые данные, характеризующие  имущественное и финансовое положение  предприятия, результаты его хозяйственной  деятельности.

Финансовое  состояние предприятия – комплексное  понятие, которое характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность. Отчетность позволяет  определить общую стоимость имущества  предприятия, стоимость внеоборотных активов, стоимость  оборотных средств, величину собственных и заемных  средств предприятия.  По  данным бухгалтерской отчетности устанавливается  излишек или недостаток источников средств для формирования запасов  и затрат, при этом имеется возможность  определить обеспеченность предприятия  собственными, кредитными и другими  заемными источниками.

Цель анализа бухгалтерской отчетности – всестороння оценка финансового состояния организации для обеспечения принятия эффективных решений.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами.

Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Финансовая отчётность выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет.

На основании анализа данных финансовой отчётности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, достижения стабильности фирмы на рынке.  Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности № 1 и 2.

Финансовый анализ осуществляется как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской отчетности.

Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.


 

ГЛАВА 2 СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЗИМА»

2.1. Основные сведения об организации

ООО «Зима» является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров. ООО «Зима» работает на договорной основе, заключая договоры подряда и выполняя их.

В составе ООО «Зима» работает 9 человек.

2.2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Зима» за 2013 год

№ счета

Наименование счета

01.01.2012г.

(руб.)

01.01.2013г.

руб.

01

Основные средства

55 200

96 760

02

Амортизация основных средств

20 500

32 500

10

Материалы всего, в том числе

 

15 000

10-1

Сырье

2000

 

10-5

Запчасти

12 000

10 000

10-9

Хозяйственный инвентарь

3000

5 000

20

Основное производство

22 600

18 500

60-2

Авансы выданные

20 200

11 800

73-1

Расчеты с персоналом по прочим операциям

6 000

8 000

51

Расчетный счет

60 410

35 600

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

66 200

60 000

68-ндс

Расчеты с бюджетом по НДС

10 000

14 800

70

Расчеты по оплате труда

11 000

28 500

80

Уставный капитал

60 510

30 510

84

Нераспределенная прибыль

13 200

14 350

66

Краткосрочные кредиты и займы

 

5000

2.3 Составление журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Зима» за 2013г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.

Собранием учредителей  09.04.2013 г. принято решение об увеличении уставного капитала

75 000

75.1

80

2.

Учредители внесли в счет вклада в УК: ОС

41 000

08.4

75.1

3.

нематериальный актив

8 000

08.5

75.1

4.

Пиломатериал

13 000

10.6

75.1

5.

в кассу наличными

1 000

50

75.1

6.

на расчетный счет

12 000

51

75.1

7.

от юрид.  лица безвозмездно получен компьютер

42 000

08.4

98.2

8.

компьютер передан в эксплуатацию по акту ввода

42000

01

08

9.

Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2013г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев

11667

20

02

10.

В составе прочих доходов отражена часть суммы

11667

98.2

91.1

11.

30.12.2013г. списывается основное средство в связи с физическим износом:

Списана первоначальная стоимость основного средства

56760

01выб

01

12.

Списана начисленная амортизация

40000

02

01выб

13.

Отражена остаточная стоимость основного средства

16760

91.2

01выб

14.

Отражены услуги за демонтаж оборудования

10000

91.2

60.1

15.

Учтен НДС -18%

1800

19.4

60.1

16.

зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации

11800

60.1

60.2

17.

Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения за 2013г.

14 400

20

02

18.

по договору купли-продажи приобретена компьютерная бухгалтерская программа

 

16200

97

60.1

19.

Отражено списание стоимости программы в 2013г. (решением руководителя установлено использовать программу в течение 3-х лет)

4950

20

97

20.

15.03.2013г. поступило основное средство:

а) оприходовано основное средство (без НДС)

 

200 000

 

08.4

60.1

21.

б) выделен НДС, указанный в счете поставщика

 

36 000

19.1

60.1

22.

в) основное средство введено в эксплуатацию

 

200 000

01

08.4

23.

10.01.2013г. приобретены и оприходованы сырье и материалы ( общая сумму 16300 руб., в т.ч. НДС –18%)

13 814

10.1

60

24.

Учтен НДС – 18%

2486

19.3

60

25.

31.01.2013г. оплачены счета поставщиков за полученные материалы и компьютерную программу

32 500

60.1

51

26.

Учредители внесли в качестве вклада в уставный капитал: Оборудование

40 000

 

08.4

75.1

27.

Учредители внесли в качестве вклада в уставный капитал: Сырье

10 000

10.1

75.1

28.

отпущены запчасти со склада на производственные нужды

3 000

20

10.5

29.

переданы со склада в эксплуатацию хозяйственные  принадлежности

5 000

20

10.9

30.

Начислена заработная плата основным производственным рабочим за 2013г.

 

27 000

20

70

31.

Начислены страховые взносы

8100

20

69

32.

Произведены удержания из заработной платы рабочих : налога на доходы физических лиц

3 500

70

68ндфл

33.

Произведены удержания из заработной платы рабочих : за выделенные ранее займы

4 000

70

 

73.1

34.

20.01.2013г. получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и на хоз. расходы

12 040

50

51

35.

Выдано из кассы (20.01.2013г.)

заработная плата за декабрь прошлого года

 

8 500

70

50

36.

Выдано из кассы (20.01.2013г.)

на хозяйственные расходы

3 540

71

50

37.

Выполненные работы сданы заказчику по актам

354 000

62

90.1

38.

Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ

92 617

90.2

20

39.

Поступила на расчетный счет выручка

354 000

51

62

40.

Начислен в бюджет НДС от полученной выручки

54 000

90.3

68ндс

41.

Поступила на расчетный счет: сумма штрафа от покупателей за просрочку оплаты

2 500

51

76.2

42.

сумма штрафа относится на доходы

2500

76.2

91.1

43.

начислен НДС с суммы полученного штрафа

381

91.2

68ндс

44.

31.01.2013г. из подотчетных сумм куплены зап.части  на 3540руб, в т.ч. НДС-18%

3 000

10.5

71

45.

Учтен НДС -18%

540

19.3

71

46.

на р/счет зачислен краткосрочный кредит банка

150 000

51

66

47.

Оплачена задолженность поставщ.  (НДС –18 %)

12 000

60.1

51

48.

1.09.2013г. выявлен излишек зап.частей

11 000

10.5

91.1

49.

Принят к вычету НДС по материалам

3026

68ндс

19.3

50.

Принят к вычету НДС по основным средствам

36 000

68ндс

19.1

51.

Принят к вычету НДС по работам и услугам

1800

68ндс

19.4

52.

Перечислен НДС в бюджет

28355

68ндс

51

53.

Начислен налог на имущество предприятий.

3605

91.2

68 на им.

54.

Закрывается 90/1

354 000

90.1

90.9

55.

Закрывается 90/2

92617

90.9

90.2

56.

Закрывается 90/3

54 000

90.9

90.3

57.

Закрывается 91/1

25 167

91.1

91.9

58.

Закрывается 91/2

30 746

91.9

91.2

59.

Определяется финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

207 383

90.9

99

60.

Определяется финансовый результат : от прочих доходов и расходов (убыток)

5 579

99

91.9

61.

Начислен налог на прибыль организации

40361

99

68 приб.

62.

Чистая прибыль отчетного года

161443

99

84


 

2.4. Расчеты по хозяйственным операциям предприятия ООО «Зима» за 2013 г.

Операция 9 Расчет амортизации ОС: 42 000/36 мес.*10=11 667

Операция 19 Расчет списание стоимости программы: 16200/(3*12)*11 мес.=4950

Операция 23 Расчет стоимости сырья, материалов без НДС: 16300*100/118=13814

Операция 24 Расчет НДС : 16300*18/118=2486

Операция 25Расчет оплаты счета поставщиков за полученные материалы и компьютерную программу: 16300+16200=32500

Операция 31 Расчет страховых взносов: 27000*30%=8100

Дебет

Кредит

18500

----------

11667

14400

4950

5000

3000

27000

8100

92617

74117

92617

0

-------

Операция 38 Расчет фактической производственной себестоимости выполненных работ: Сальдо на начало +Обороты по дебету счета 20

                                Счет 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операция 40 Расчет начисленного в бюджет НДС от полученной выручки : 354 000*18/118=54000

Операция 43 Расчет  начисленного НДС с суммы полученного штрафа: 2500*18/118=381

Операция 45 Расчет НДС: 3540*18/118=540

 

 

Операция 49 Расчет принятого к вычету НДС (по расчету) по материалам  : Д19.3=2486+540=3026

Операция 50 Расчет принятого к вычету НДС по основным средствам: Д19.1=36000

Операция 51Расчет принятого к вычету НДС по работам и услугам: Д19.4=1800

Операция 52 Расчет перечисленного НДС в бюджет:

Дебет

Кредит

-------------

14800

40826

28355

54381

69181

69181

Счет 68 ндс

 

 

 

 

 

 

Операция 53 Расчет налога на имущества:

Счет 01                                                Счет 02

Дебет

Кредит

96760

--------

42000

56760

200000

56760

40000

16760

298760

113520

282000

-------

Дебет

Кредит

------

32500

40000

11667

14400

40000

26067

-------

18567

 

Налог на имущество  = ((96 760р. – 32 500р.) + (282 000р. – 18567.)) / 2 * 2,2% = 3605

Операция 54                                                    Операция 55

Расчет закрытия счета 90.1:                        Расчет закрытия счета 90.2:

Счет 90.1                                                      Счет 90.2

Дебет

Кредит

-----

0

354 000

354 000

------

0

Дебет

Кредит

0

------

92617

92617

0

-------

 

 

Операция 56 Расчет закрытия счета 90.3:

Счет 90.3

Дебет

Кредит

0

------

54 000

54000

0

-------

Операция 57 Расчет закрытия счета 91.1:

Счет 91.1

Дебет

Кредит

----------

0

25 167

11667

2500

11000

25167

25 167

------

0

Операция 58 Расчет закрытия счета91.2:

Счет 91.2

Дебет

Кредит

0

--------

16760

10000

381

3605

30746

30746

30746

0

---------

Операция 59 Расчет финансового результата от продажи:

Счет 90.9

Дебет

Кредит

------

0

54000

92617

354000

146617

354000

-------

207383

Операция 60 Расчет финансового результата от прочей деятельности:

Счет 91.9

Дебет

Кредит

------

0

30746

25167

5579

------

Счет 99

Дебет

Кредит

------

0

5579

40361

161443

207383

207383

207383

--------

0

Операция 61Расчет налога на прибыль организации за 2013г: (207383-5579)*20%=40361

Операция 62 Расчет чистой прибыли: 207383-5579-40361=161443

2.5 Составление оборотно - сальдовая ведомость ООО «Зима» за 2013 г.

Сальдо начальное

Обороты

за период

Сальдо конечное

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

96 760

298 760

113 520

282 000

2

Амортизация ОС

32 500

40000

26067

18 567

8

Вложения во внеоборотные активы

331 000

242 000

89 000

10

Материалы

15 000

50 814

8 000

57 814

19

НДС

40826

40 826

19.1

НДС по ОС

36000

36000

19.3

НДС по материалам

3026

3026

19.4

НДС по услугам

1800

1800

20

Основное производство

18 500

74 117

92617

50

Касса

13 040

12 040

1 000

51

Расчетный счет

35 600

518 500

84895

469205

60

Расчеты с поставщиками

48200

56 300

292 100

284 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

354 000

354 000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

5000

150 000

155 000

68

Расчеты с бюджетом

14 800

69181

101847

47466

68ндс

Расчеты с бюджетом по НДС

14800

69181

54381

68ндфл

Расчеты с бюджетом по ндфл

3500

3500

68им.

Расчеты с бюджетом по имуществу

3605

3605

68приб

Расчеты с бюджетом по прибыли

40361

40361

69

Расчет по соц. страхованию

8 100

8 100

70

Расчеты по оплате труда

28 500

16 000

27 000

39 500

71

Расчеты с подотчет. лицами

3 540

3540

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

8 000

4000

4 000

75

Расчеты с учредителями

75 000

125 000

50 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2 500

2 500

80

Уставный капитал

30 510

75 000

105 510

84

Нераспределенная прибыль

14 350

161 443

175793

90

Продажи

854 617

854617

90.1

Выручка

354 000

354000

90.2

Себестоимость продаж

92617

92617

90.3

Налог от продажи

54000

54000

90.9

Финансовый результат

354000

354000

91

Прочие доходы и расходы

86 659

86 659

91.1

Прочие доходы

25167

25167

91.2

Прочие расходы

30746

30746

91.9

Финансовый результат

30746

30746

97

Расходы

буд. периодов

16 200

4950

11 250

98

Доходы

буд. периодов

11 667

42 000

30 333

99

Прибыли и убытки

207383

207383

Итого

173 860

173860

3120104

3120104

914269

914269

 

2.6 Бухгалтерский баланс ООО «Зима» за 2013 год

Приложение №1 – Бухгалтерский баланс (форма №1)

2.7 Отчет о финансовых результатах ООО «Зима» за 2013 год

Приложение №2 – Отчет о финансовых результатах (форма №2)

 

 

 

 

 


 

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЗИМА» ЗА 2013 ГОД

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия

Анализ финансовых результатов необходим для нормального функционирования предприятия. Основными источниками информации для анализа финансовых результатов  являются формы бухгалтерской отчетности  № 2 «Отчет о финансовых результатах». Задачами такого анализа являются: оценка обоснованности планов по прибыли, определение влияния факторов на прибыль, изучение динамики изменения показателей прибыли.

Таблица 1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятия ООО «Зима»

 

         Показатели

Прошлый год

 Отчетный год

Отклонение

Т р. в

%

 Сумма,

 т. руб.

Уд.   вес

 Сумма

  т. руб.

    Уд.

    вес

Сумма

т. руб.

Уд. вес

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг

23

 127,8

207

103

184

-24,8

900

2. % к получению

0

0

0

0

0

0

0

3. % к уплате

0

0

0

0

0

0

0

4. Доходы от участия в других организациях

0

0

0

0

0

0

0

5. Прочие доходы

20

111,1

25

12,4

5

-98,7

125

6. Прочие расходы

25

138

31

15,4

6

-122,6

124

7. Прибыль (убыток) до налогообложения

18

100

201

100

183

0

1116,7

8. Налог на прибыль

4

 

40

 

36

 

1000

9. Чистая прибыль

14

 

161

 

147

 

1150

 

Расчеты:

Удельный вес в прошлом году прибыли от реализации = 23/18*100%=127,8%.

Отклонение: прибыли от реализации=207-23=184 т. руб.

Темп роста  прибыли от реализации = 207/23*100%=900%.

Остальные показатели рассчитываются аналогично.

Вывод: На предприятии в отчетном году по сравнению с прошлым годом прибыль до налогообложения увеличилась на 183 тысячи рублей или на 1116,7%. Это положительный фактор  говорит об улучшении финансовых результатов работы предприятия.

            На это повлияли следующие факторы:

- Прибыль от продаж увеличилась на 184 тысячи рублей  или на 900%,

- Прочие доходы увеличились на 5 тысяч рублей  или на 25%,

- Прочие расходы увеличились на 6 тысяч  рублей  или на 24% - это отрицательный фактор.

На предприятии изменилась структура прибыли до налогообложения:

- Удельный вес прибыли от продаж уменьшился  на 24,8%,

- Удельный вес прочих доходов уменьшился  на 98,7%,

- Удельный вес прочих расходов уменьшился на 122,6%.

На предприятии рациональная структура прибыли до налогообложения, так как наибольший удельный вес составляет прибыль от продаж, т.е. от основного вида деятельности.

Чистая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась  на 147 тысяч рублей или на 1150%, это положительный фактор и говорит об увеличении  денежных средств. На это повлияли следующие факторы:

- прибыль до налогообложения увеличилась на 183 тысячи рублей  - это положительный фактор;

- налог на прибыль увеличился на 36 тысяч рублей или на 1000%, т.к. увеличилась прибыль до налогообложения.

Таким образом, у предприятия есть резерв увеличения прибыли до налогообложения на 6 тысяч рублей за счет снижения прочих расходов.

3.2 Анализ рентабельности работы предприятия

Основной целью деятельности любой компании является поиск оптимальных управленческих решений, направленных на максимизацию прибыли, относительным выражением которой являются показатели рентабельности.

 

Таблица 2. Анализ рентабельности работы предприятия

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Т р., %

Отклонение

1. Прибыль от реализации продукции, т. руб.

23

207

900

184

2. Прибыль до налогообложения,

т. руб.

18

201

1116,7

183

3. Стоимость ОПФ, т. руб.

50

208

416

158

4. Стоимость нормируемых  оборотных  средств, т. руб.

37

51

137,8

14

5. Полная себестоимость, т. руб.

177

93

52,5

-84

6. Выручка от реализации продукции (без НДС), т. руб.

200

300

150

100

7. Рентабельность продаж, %

11,5

69

 

57,5

8. Рентабельность продукции, %

13

222,6

 

209,6

9. Рентабельность общая, %

20,7

77,6

 

56,9

 

Стоимость основных производственных фондов в прошлом году = (64+35)/2=50 тыс. руб.         

Стоимость нормируемых  оборотных  средств в прошлом году = (33+40)/2 = 37 тыс. руб.

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации продукции *100%.

Рентабельность продаж в прошлом году = 23/200*100%=11,5%.

Рентабельность продукции = Прибыль от реализации продукции / Полная себестоимость * 100%.       

Рентабельность продукции в прошлом году = 23/177=13%      .

Рентабельность общая = Прибыль до налогообложения / (Стоимость ОПФ + Стоимость нормируемых  оборотных  средств) * 100%.

Рентабельность общая в прошлом году = 18/(50+37)*100%=20,7%.                   Отклонение: Прибыль от реализации = 207-23=184 тыс. руб.

Темп роста  Прибыль от реализации = 207/23*100%=900%.

Остальные показатели рассчитываются аналогично.

Таблица 3. Факторный анализ рентабельности продаж

Подстановка

Прибыль от продаж, тыс. руб.

РП, тыс. руб.

Рентабельность продаж, %

Отклонение, %

Прошлый год

23

200

11,5

 

1 подстановка

207

200

103,5

92

2 подстановка

207

300

69

-34,5

 

57,5

Рентабельность продаж:

1 подстановка = 207/200 *100% =103,5%.

2 подстановка = 207/300*100%=69%.

Отклонение:

1 подстановка = 103,5-11,5=92%.

2 подстановка = 69-103,5=-34,5%.

Таблица 4.  Факторный анализ рентабельности продукции

Подстановка

Прибыль от продаж, тыс. руб.

ПС, тыс. руб.

Рентабельность продукции, %

Отклонение, %

Прошлый год

23

177

13

 

1 подстановка

207

177

116,9

103,9

2 подстановка

207

93

222,6

105,7

 

209,6

Рентабельность продукции:

1 подстановка = 207/177*100%=116,9%.

2 подстановка = 207/93*100%=222,6%.

Отклонение:

1 подстановка = 116,9-13=103,9%.

2 подстановка = 222,6-116,9=105,7%.

Рентабельность общая:

1 подстановка = 201 / (50 + 37) * 100% = 231%.

2 подстановка = 201 / (208 + 37) * 100% = 82%.

3 подстановка = 201 / (208 + 51) * 100% = 77,6%.

 

 

Таблица 5. Факторный анализ общей рентабельности

Подстановка

Прибыль до н/о, тыс. руб.

Ср ст. ОПФ, тыс. руб.

Ср ст. норм об ср, тыс. руб.

Рентабельность общая, %

Отклонение, %

Прошлый год

18

50

37

20,7

 

1 подстановка

201

50

37

231

210,3

2 подстановка

201

208

37

82

-149

3 подстановка

201

208

51

77,6

-4,4

 

56,9

Отклонение:

1 подстановка = 231-20,7=210,3%.

2 подстановка = 82 – 231= - 149%.

3 подстановка = 77,6-82= -4,4%.

Вывод: На предприятии рентабельность продаж увеличилась на 57,5%, это положительный фактор. Он говорит об увеличении конкурентоспособности продукции на рынке. Темп роста прибыли выше темпа роста выручки (900 больше 150). Следовательно, предприятие с каждого рубля выручки  получает больше прибыли.

На рентабельность продаж повлияли следующие факторы:

- За счет увеличения прибыли от продаж рентабельность продаж увеличилась на 92%,

- За счет увеличения реализованной продукции рентабельность продаж уменьшилась на 34,5% - это отрицательный фактор.

Таким образом, есть резерв на увеличение рентабельности продаж на 57,5%, за счет оптимизации ассортимента продукции.

На предприятии рентабельность продукции увеличилась на 209,6%, это положительный фактор, который  говорит о  выгодном производстве продукции. Темп роста прибыли больше темпа роста полной себестоимости (900 больше 52,5). Следовательно, предприятие эффективно расходует текущие затраты.

На рентабельность продукции повлияли следующие факторы:

- За счет увеличения прибыли от продаж рентабельность продукции увеличилась на 103,9%,

- За счет снижения полной себестоимости рентабельность продукции увеличилась на 105,7% - это положительный фактор.

Таким образом,  предприятие эффективно расходует текущие затраты, что является положительным фактором.

На предприятии общая рентабельность увеличилась на 56,9%, это положительный фактор, который  говорит об эффективном использовании основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Темп роста прибыли до налогообложения  выше темпа роста производственных фондов (900 больше 553,8 (416+137,8)). Следовательно, предприятие эффективно использует производственные фонды.

На общую рентабельность повлияли следующие факторы:

-  За счет увеличения прибыли до налогообложения общая рентабельность увеличилась на 210,3%,

 - За счет увеличения основных производственных фондов общая рентабельность уменьшилась на 149% - это отрицательный фактор,

- За счет увеличения нормируемых оборотных средств общая рентабельность уменьшилась  на 4,4%.

Таким образом, у предприятия есть резерв  увеличения общей рентабельности на 153,4%, за счет лучшего использования основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

 

3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры бухгалтерского баланса (актива и пассива)

Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:

1. какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;

2. какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;

3. увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;

4. насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;

5. каково распределение заемных средств по срокам погашения;

6. какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками.

Таблица 6. Анализ  актива бухгалтерского баланса

№ п/п

Наименование статей баланса

На начало года

На конец года

Отклонения

Темп роста, %

Суммат. руб.

Уд. вес %

Сумма т. руб.

Уд. вес, %

Сумма т. руб.

Уд. вес, %

I.

Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

1.1

Основные сред-ства

64

41,8

352

39,3

288

-2,5

550

1.2

Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

0

1.3

Прочие внеобо-ротные средства

0

0

0

0

0

0

0

 

Итого по разделу I

64

41,8

352

39,3

288

-2,5

550

II.

Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

2.1

Запасы

33

21,6

69

7,7

36

-13,9

209

2.2

Дебиторская задолженность

20

13,1

4

0,5

-16

-12,6

20

2.3

Краткосрочные финансовые вло-жения

0

0

0

0

0

0

0

2.4

Денежные сред-ства

36

23,5

470

52,5

434

29

1305,6

2.5

Прочие

0

0

0

0

0

0

0

 

Итого по разделу II

89

58,2

543

60,7

454

2,5

610,1

 

Итого баланс

153

100

895

100

742

0

585

 

Выручка

200

 

300

 

100

 

150

 

Прибыль  до н/о

18

 

201

 

183

 

1116,7

На 31 декабря 2012 года: Удельный вес основных средств = 64 / 153 = 41,8%.

На 31 декабря 2013 года: Удельный вес основных средств = 352 / 895 = 39,3%.

Отклонение: Основные средства 352 – 64 = 288 тыс. руб.

Удельный вес = 39,3% - 41,8% = 2,5%.

Темп роста: Основные средства 352 / 64 * 100% = 550%.

Остальные показатели считаются аналогично.

Вывод: На предприятии в 2013 году по сравнению с 2012 годом валюта баланса увеличилась на 742 тысячи рублей, это положительный фактор, который говорит о расширении хозяйственной деятельности, темп роста валюты баланса по сравнению с 2012 годом составляет 585%.  В 2013 году по сравнению с 2012 годом темп роста валюты баланса выше темпа роста выручки, но ниже темпа роста прибыли до налогообложения (585 больше 150, но меньше 1116,7). Следовательно, в 2013 году предприятие недостаточно эффективно использует свое имущество.

На увеличение валюты баланса повлияло:

1) Увеличение оборотных активов на 454 тысячи рублей и темп роста по сравнению с 2012 годом составил 610,1%.  На это повлияли увеличение запасов на 36 тысяч рублей или на 109%. Это говорит о неэффективном управлении оборотными активами. 

2) Уменьшение  дебиторской задолженности на 16 тысяч рублей или на 80%. Это положительный фактор. Он говорит о том, что денежные средства остаются в обороте.

3) Увеличение денежных средств на 434 тысячи рублей или на 1205,6%. Это положительный фактор, который говорит о повышении платежеспособности предприятия.

Внеоборотные активы в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 288 тысяч рублей,  темп роста по сравнению с 2012 годом составляет 550%. Это положительный фактор, который говорит об увеличении материально-технической базы  предприятия.

На увеличение внеоборотных активов повлияло увеличение основных средств 288 тысяч рублей,  темп роста составляет 550%. Это положительный фактор. Он говорит о том, что предприятие получило  новое оборудование.  На предприятии изменилась структура актива баланса, удельный вес внеоборотных активов уменьшился на 2,5%, а удельный вес оборотных активов увеличился на 2,5%.

Таким образом, на предприятии рациональная структура актива бухгалтерского баланса, так как в прошлом и отчетном году наибольший удельный вес составляют оборотные активы, то есть более мобильное имущество. Но на предприятии неэффективное использование оборотных активов.

Таблица 7. Анализ  пассива бухгалтерского баланса

№ п/п

Наименование статей баланса

На начало года

На конец года

Отклонения

Темпы роста, %

Суммат. руб.

Уд. вес, %

Сумма т. руб.

Уд. вес, %

Сумма т. руб.

Уд. вес, %

III.

Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

31

20,3

106

11,8

75

-8,5

342

 

Нераспределенная прибыль

14

9,1

176

19,7

162

10,6

1257

 

Итого по разделу III

45

29,4

282

31,5

237

2,1

626,7

IV.

Долгосрочные обязательства

0

0

0

0

0

0

0

V.

Краткосрочные обязательства:

 

 

 

 

 

 

 

 

Заемные средства

5

3,3

155

17,3

150

14

3100

 

Кредиторская задолженность

103

67,3

428

47,8

325

-19,5

415,5

 

Доходы буд. Периодов

 

 

30

3,4

30

3,4

 

 

Прочие обязательства

0

0

0

0

0

0

0

 

Итого по разделу V

108

70,6

613

68,5

505

-2,1

567,6

 

Итого баланс

153

100

895

100

742

0

585

 

К финн риска

2,4

 

2,17

 

-0,23

 

 

 

Коэффициент финансового риска = заемные средства/собственные средства.

На 31 декабря 2012 года: Коэффициент финансового риска = 108 / 45 = 2,4 пункта.

Удельный вес уставного капитала = 31 / 153*100% = 20,3%.

На 31 декабря 2013 года: Коэффициент финансового риска = 613 / 282  = 2,17 пункта.

Отклонение: Уставный капитал 106 – 31 = 75 тыс. руб.

Удельный вес = 11,8% - 20,3 % = -8,5%.

Темп роста по сравнению с 2012 годом: Уставный капитал 106 / 31* 100% = 342%.

Остальные показатели считаются аналогично.

Вывод: На предприятии источники средств в 2013 году по сравнению с 2012г. возросли на 742 т. руб., темп роста составил 585%. Это положительный фактор и говорит о том, что источники для осуществления деятельности у предприятия возрастают.

На это повлияло увеличение собственных средств на 237 т. руб.  или на 526,7%. Краткосрочные обязательства увеличились на 505 т. руб., или на 467,6%. Кредиторская задолженность увеличилась на 325 т. руб., или на 315,5%.

На предприятии изменилась структура пассива бухгалтерского баланса. Удельный вес собственных средств увеличился на 2,1%. Удельный вес краткосрочных обязательств уменьшился на 2,1%, Удельный вес краткосрочных обязательств больше, чем удельный вес собственных средств (68,5 больше 31,5). Темп роста собственного капитала чуть больше, чем темп роста заемных средств (626,7больше 585). Это говорит о том, что предприятие недостаточно финансово устойчиво.  Предприятие делает попытки снижения краткосрочных обязательств (снизились на 2,1%) и увеличения собственных средств (увеличились на 2,1%), но пока этого недостаточно.

Краткосрочные обязательства увеличились за счет заемных средств и кредиторской задолжности. Заемные средства увеличились на 150 т. руб., темп роста составил 3100%., т.е. заемные средства растут быстрее, чем собственные. Кредиторская  задолжность в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 325 тыс. руб., темп роста составил 415,5%. Увеличение кредиторской задолжности и заемных средств говорит о том, что предприятие имеет заемные денежные средства, но у предприятия есть собственные денежные средства (на основании анализа таблицы 3) на расчетном счете. Это приводит к снижению финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой устойчивости в отчетном году уменьшился на 0,23 пункта, т. е. на предприятии увеличивается финансовая устойчивость. На предприятии нерациональная структура пассива баланса, так как наибольший удельный вес в 2013 г. составляет кредиторская задолженность – 47,8%. Доля заемных средств больше, чем собственных. Это отрицательный фактор, говорящий о том, что предприятие финансово неустойчиво, так как в большей степени осуществляет свою деятельность за счет кредиторской задолженности.

Таким образом, предприятию необходимо принять меры к сокращению заемных средств, снижению кредиторской задолженности за счет более эффективной работы с целью повышения финансовой устойчивости.

3.4 Анализ платежеспособности предприятия

Как правило, оценка уровня платежеспособности и ее анализ необходимы для:

1. регулярного прогнозирования финансового положения и устойчивости;

2. контроля за своевременным исполнением обязательств компании;

3. повышения доверия партнеров и инвесторов  к проведению совместной деятельности;

4. полного возврата кредитов и оценки эффективности их использования.

Таблица 8. Анализ платежеспособности по коэффициентам ликвидности

Показатели

На 31декабря 2012 года

На 31декабря 2013 года

Отклонение

Норматив

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

0,33

0,80

0,47

≥ 0,2

2.Коэффициент критической ликвидности

0,52

0,81

0,29

≥ 1

3.Коэффициент текущей ликвидности

0,82

0,93

0,11

≥ 2

На 31 декабря 2012 года:

Коэффициент абсолютной ликвидности = 36/(5+103)=0,33 пункта.

Коэффициент критической ликвидности = (36+20)/(5+103)=0,52 пункта.

Коэффициент текущей ликвидности = 89/(5+103)=0,82 пункта.

На 31 декабря 2013 года:

Коэффициент абсолютной ликвидности = 470/(155+428)=0,80 пункта.

            Коэффициент критической ликвидности = (470+4)/(155+428)=0,81 пункта.

Коэффициент текущей ликвидности =543 /(155+428)=0,93 пункта.

Отклонение: Коэффициент абсолютной ликвидности = 0,80-0,33=0,47 пункта.

Остальные показатели считаются так же.

Вывод:  На предприятии в 2013г. коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,47пункта,  он выше норматива на 0,6 пункта, следовательно, предприятие  может за счет своих денежных средств покрыть свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент критической ликвидности в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,29 пункта,   он примерно, в пределах нормы, то есть у предприятия  есть платежеспособные  возможности на перспективу.

 Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,11пункта, но он ниже норматива на 1,07 пункта, то есть предприятие за счет своих оборотных активов сможет погасить свои краткосрочные обязательства, но у предприятия нет запаса финансовой прочности.

Таким образом, предприятию для повышения платежеспособности необходимо сократить свои заемные средства и кредиторскую задолжность.

3.5 Анализ и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия

Этот анализ характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода.

Таблица 9. Анализ восстановления (утраты) платёжеспособности

Наименование показателей

На 31декабря

2012 года

На 31 декабря 2013 года

Откло-нение

Нормативы

1.Коэффициент текущей ликвидности

0,82

0,93

0,11

>2

2.Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами

- 0,21

- 0,13

0,08

>0,1

3. Коэффициент восстановлен.

 

0,49

 

>1

            Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы/(Кредиторская задолжность + краткосрочные заемные средства + прочие краткосрочные пассивы).

Коэффициент обеспеченности = Стоимость оборотных средств /оборотные средства.

Коэффициент восстановления платежеспособности = (коэффициент текущей ликвидности + время оборота/12*(коэффициент текущей ликвидности отчетного года - коэффициент текущей ликвидности прошлого года))/2.

       На 31 декабря 2012года:

Коэффициент текущей ликвидности = 89/(103+5)=0,82 пункта.

Коэффициент обеспеченности  = -19/89= - 0,21 пункта.

      На 31 декабря 2013 года:

 Коэффициент текущей ликвидности = 543/(155+428)=0,93 пункта.

Коэффициент обеспеченности  = -70/543= - 0,13 пункта.

Коэффициент восстановления платежеспособности = (0,93+6/12(0,93-0,82))/2 = 0,49 пункта.

Отклонение: К текущей ликвидности = 0,93-0,82=0,11 пункта.

Остальные показатели считаются аналогично.

Вывод: На основании анализа таблицы № 5 (коэффициент текущей ликвидности) предприятие на перспективу не платежеспособно.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами увеличился на 0,08 пункта, но ниже норматива на 0,23 пункта. Следовательно, у предприятия  не достаточно собственных средств для приобретения сырья и материалов.  Коэффициент текущей ликвидности ниже норматива.

Коэффициент восстановления за отчетный период составил 0,49 пункта. Он ниже норматива и это говорит о том, что предприятие в ближайшие 6 месяцев не сможет восстановить свою платежеспособность за счет снижения себестоимости продукции.  

Таким образом, анализируемое предприятие недостаточно платежеспособно, структура бухгалтерского баланса удовлетворительная.

3.6 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Одним из наиболее важных элементов анализа оборотных активов организации является анализ изменения их состава и структуры. Оборотные активы являются наиболее мобильной частью капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия в целом.

Стоимость дополнительно привлеченных средств = 300/360*(379-193,5)=154,6 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = реализованная продукция/ средняя величина оборотных средств.

Время одного оборота =360/ коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств = средняя величина оборотных средств/реализованную продукцию.

Таблица 10. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Откло-нение

Темп роста, %

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (тыс. руб.)

200

300

100

150

2. Средняя величина оборотных средств (тыс. руб.) 2013+2012/2

107,5

316

208,5

293,1

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

1,86

0,95

-0,91

51,1

4. Время одного оборота

193,5

379

185,5

195,9

5. Коэффициент загрузки оборотных средств

0,54

1,05

0,51

194,4

Прошлый год:

Средняя величина оборотных средств = (89+126)/2=107,5 т. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = 200/107,5=1,86 пункта.

Время одного оборота =360/1,86=193,5 дня.

Коэффициент загрузки оборотных средств = 107,5/200=0,54 пункта.

Отчетный год:

Средняя величина оборотных средств = (543+89)/2=316 т. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств =300/316=0,95 пункта.

Время одного оборота =360/0,95=379 дней.

Коэффициент загрузки оборотных средств =316/300=1,05 пункта.

Отклонение:

Выручка = 300-200=100 тыс. руб.

Остальные показатели считаются так же.

Темп роста выручки: 300/200*100%=150%.

Выручка = 300/200*100%=150%.

Остальные показатели считаются так же.

Вывод: На предприятии в 2013 году по сравнению с 2012 годом стали менее эффективно использовать оборотные активы.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 0,91 оборота. Это отрицательный фактор, он говорит о том, что на предприятии оборотные активы совершают за год меньше оборотов, следовательно, предприятие теряет прибыль.

Коэффициент загрузки оборотных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,51. Это отрицательный фактор,  который говорит о том, что предприятие на каждый рубль реализованной продукции стало больше использовать оборотных средств на 58 копеек. Следовательно,  происходит замедление оборачиваемости оборотных активов.

Продолжительность 1 оборота увеличилась на 185,5 дня. Это отрицательный фактор, следовательно, предприятие медленнее получает деньги на расчетный счет в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Из-за замедления оборачиваемости оборотных активов пришлось привлечь дополнительные средства - 154,6 тыс. руб.

Таким образом, предприятие не эффективно использует оборотные средства. У предприятия есть денежные средства на расчетном счете (на основании анализа таблицы 3, 4), но они  не участвуют в обороте. Предприятию необходимо принять меры о повышении эффективности использования оборотных средств, вложить денежные средства в развитие производства, снизить продолжительность оборота и увеличить коэффициент оборота в результате улучшения организации управления оборотными средствами. В управлении оборотными средствами должны принимать участие экономические службы (нормирование оборотных средств), технические службы (организация производственного процесса), маркетинговые службы.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Работа выполнена на основе хозяйственной деятельности ООО «Зима». ООО «Зима» является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров. ООО «Зима» работает на договорной основе. В составе ООО «Зима» работает 9 человек.

Путем составления бухгалтерской отчетности ООО «Зима» и анализа его деятельности была достигнута цель курсовой работы. Проведенный анализ позволил выявить тенденции в развитии предприятия, а также проблемы, которые необходимо решить для увеличения прибыли и рентабельности предприятия:

- увеличить сумму прибыли до налогообложения, путем сокращения прочих расходов, с целью повышения рентабельности от продаж организации;

- увеличения рентабельности продаж за счет оптимизации ассортимента продукции;

- увеличения общей рентабельности за счет лучшего использования основных производственных фондов и увеличения прибыли до налогообложения;

- для улучшения платежеспособности в структуру баланса следует вкладывать средства в оборотную часть имущества, это позволит повысить долю более ликвидного имущества и сделать предприятие более платежеспособным;

- предприятию необходимо принять меры к уменьшению заемных средств, снижению кредиторской задолженности за счет более эффективной работы с целью повышения финансовой устойчивости;

- предприятию для повышения платежеспособности необходимо вкладывать денежные средства, находящиеся на счете, на свое развитие и расширение деятельности;

-  предприятие в ближайшие 6 месяцев не сможет восстановить свою платежеспособность за счет снижения себестоимости продукции;

-     предприятие не эффективно использует оборотные средства, ему необходимо принять меры для повышения эффективности использования оборотных средств, ускорения их оборачиваемости в результате улучшения организации управления оборотными средствами: нормирования оборотных средств, улучшения организации производственного процесса, маркетинговых изменений.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014), (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 30.01.2014);

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008))»;

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;

5. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;

6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»;

7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»;

8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;

9. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»;

10. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»;

11. Положение о «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 04.04.2012)»;

12.  Савицкая Г.В. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности». М: Инфра, 2007. – 384 с.;

13. Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово – хозяйственной деятельности» учебник/Ростов н/Д:  Феникс, 2010г. - 378 с. – (Среднее профессиональное образование).    

Интернет ресурсы:

14. www.consultant.ru – Справочно-правовой портал;

15. www.garant.ru – Информационно-правовой портал;

16. www.snezhana.ru - персональный сайт о бухгалтерском учете и налогообложении;

17. www.glavbukh.ru – журнал по налогообложению и бухгалтерскому учету;

18. www.hi-edu.ru – библиотека электронных изданий.


 

Приложение № 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «ЗИМА» ЗА 2013 ГОД

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

декабрь

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

 

 

 

Организация

ООО "Зима"

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

 

Вид экономической деятельности

выполнение заказов по ремонту кондиционеров

по ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

 

 

 

ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

 

 

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  город Москва

 

 

На

31 декабря

 

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

20

11

г.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТИВ

 

 

 

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Нематериальные активы

 

 

 

 

Результаты исследований и разработок

 

 

 

 

Нематериальные поисковые активы

 

 

 

 

Материальные поисковые активы

 

 

 

 

Основные средства

 

352

64

35

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

 

 

Финансовые вложения

 

 

 

 

Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

Итого по разделу I

352

64

35

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

69

33

40

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

4

20

26

 

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

 

 

 

 

Денежные средства и денежные эквиваленты

470

36

60

 

Прочие оборотные активы

 

 

 

 

Итого по разделу II

543

89

126

 

БАЛАНС

895

153

161

 

 

 

На

31 декабря

 

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

20

11

г.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПАССИВ

 

 

 

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

 

 

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

106

31

61

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

 

)7

(

 

)

(

 

)

 

Переоценка внеоборотных активов

 

 

 

 

Добавочный капитал (без переоценки)

 

 

 

 

Резервный капитал

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

176

14

13

 

Итого по разделу III

282

45

74

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Заемные средства

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

 

 

 

 

Оценочные обязательства

 

 

 

 

Прочие обязательства

 

 

 

 

Итого по разделу IV

 

 

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Заемные средства

155

5

 

 

Кредиторская задолженность

428

103

87

 

Доходы будущих периодов

30

 

 

 

Оценочные обязательства

 

 

 

 

Прочие обязательства

 

 

 

 

Итого по разделу V

613

108

87

 

БАЛАНС

895

153

161

 

Руководитель

 

 

 

Главный бухгалтер

 

 

 

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

31

декабря

20

13

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение №2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2013 ГОД

Отчет о финансовых результатах

за

отчетный

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

 

 

 

Организация

ООО «Зима»

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

 

Вид экономической деятельности

выполнение заказов по ремонту кондиционеров

по ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с  Ограниченной

 

 

 

Ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

 

 

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

 

 

За

Декабрь

 

За

Декабрь

 

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выручка 5

   300

   200

 

Себестоимость продаж

(

93

)

(

177

)

 

Валовая прибыль (убыток)

   207

    23

 

Коммерческие расходы

(

 

)

(

 

)

 

Управленческие расходы

(

 

)

(

 

)

 

Прибыль (убыток) от продаж

  207

   23

 

Доходы от участия в других организациях

 

 

 

Проценты к получению

 

 

 

Проценты к уплате

(

 

)

(

 

)

 

Прочие доходы

   25

  20

 

Прочие расходы

(

31

)

(

25

)

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

   201

   18

 

Текущий налог на прибыль

(

40

)

(

 4

)

 

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

 

 

 

Изменение отложенных налоговых обязательств

 

 

 

Изменение отложенных налоговых активов

 

 

 

Прочее

 

 

 

Чистая прибыль (убыток)

  161

  14

Форма 0710002 с. 2

 

 

За

Декабрь

 

За

Декабрь

 

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

 

 

 

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

 

 

 

Совокупный финансовый результат периода 6

 

 

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Руководитель

 

 

 

Главный бухгалтер

 

 

 

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

31

декабря

20

13

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

 

 

 

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика