prepod

Путь к Файлу: /индустриально-экономический колледж / Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   4
Пользователь:   prepod
Добавлен:   16.04.2015
Размер:   812.0 КБ
СКАЧАТЬ

РЕЦЕНЗИЯ

НА ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ ПО ТЕМЕ «АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ДАЛЬЭНЕРГОМАШ»

 

РАЗРАБОТАН: Утиной Анастасией Андреевной

 

Дипломный проект выполнен в соответствии с заданием и на основе фактических данных о работе ОАО Дальэнергомаш за 1999-2000гг. При разработке дипломного проекта использовались нормативные документы, отчетность, сметы и планы ОАО Дальэнергомаш.

В дипломном проекте представлена технико-экономическая характеристика предприятия, проведен подробный анализ всех объемных и качественных показателей работы завода.

Подробно освещены вопросы использования трудовых ресурсов. Проведен  анализ динамики и структуры фонда заработной платы в целом по заводу и по категориям работников, а также основных показателей производительности труда.

 Проведен анализ состава, динамики и структуры основных фондов предприятия, а также показателей фондоемкости и фондовооруженности.

Проведен анализ себестоимости, а также факторов, влияющих на её размер.

Проводится анализ  финансовых результатов деятельности ОАО Дальэнергомаш, анализ финансового состояния с расчетом основных финансовых коэффициентов.

В каждом разделе подведены итоги выполнения показателей работы и даны предложения по устранению недостатков и улучшению работы завода.

В целом, дипломный проект выполнен на хорошем уровне, тема раскрыта должным образом.

Дипломный проект заслуживает высокой оценки.

Начальник планово - экономического отдела 




                    

ВВЕДЕНИЕ

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин “анализ” происходит от греческого слова “analizis”, что в переводе означает “разделяю”, “расчленяю”. Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей.

Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

            На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

            Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

            Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат и т. д. [5]

В условиях рыночной экономики большое внимание уделяется финансовому анализу и анализу финансового состояния предприятия. Организация финансового анализа имеет ряд особенностей:

-анализ  является составной частью бухгалтерского учета на предприятии;

-меняется сущность анализа. Причины этого определяются смещением приоритетов в объектах и целевых установках системы управления. Так, в новых условиях предприятия более свободны в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении. От того, насколько эффективно оно использует финансовые ресурсы, зависят и результаты работы организации.

Субъектами  анализа  выступают непосредственно   заинтересованные  в  деятельности  предприятия  пользователи  информации. Стороны, заинтересованные  в информации о деятельности предприятия, можно условно разделить на две основные категории: внешние и внутренние пользователи. К  первой  группе  пользователей  относятся  собственники  средств  предприятия,  поставщики, клиенты,  налоговые  органы,  персонал  предприятия  и  руководство.  Каждый  субъект  анализа  изучает    информацию  со  своих  позиций  исходя  из  своих  интересов.  Так,  собственникам  необходимо  определить  увеличение  или  уменьшение  доли  собственного  капитала  и  оценить  эффективность  использования  ресурсов  администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам  целесообразность  предоставления или продления  кредита, определения  условий  кредитования,  усиления гарантий  возврата  кредита;  потенциальным  собственникам  и  кредиторам -  выгодность   помещения   в   предприятие   своих   капиталов и т.д.  

            Вторая  группа  пользователей  бухгалтерской  отчетности  -  это  субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и  не  заинтересованы  в  деятельности  предприятия,  но  должны  по  договору   защищать  интересы  первой  группы  пользователей  отчетности.  Это   аудиторские  фирмы,  консультанты,  биржи,  юристы,  пресса,  ассоциации,   профсоюзы, законодательные органы.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что целью   анализа является оценка результатов и состояния текущей и прошлой деятельности, отраженной в отчетности, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности. [25]

В данной работе проводится анализ промышленного предприятия: ОАО «Дальэнергомаш».

Главная цель данной работы - исследовать производственную сферу ОАО «Дальэнергомаш», которая включает в себя непосредственно производство продукции, её реализацию, имущество предприятия, финансовую деятельность и трудовые ресурсы, а также дать рекомендации по повышению эффективности управления заводом .

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

- Анализ объемных показателей деятельности завода;

- Анализ основных фондов;

- Анализ трудовых ресурсов;

- Анализ себестоимости выпускаемой продукции;

- Анализ финансовых результатов деятельности завода;

- Предложены рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия

При проведении анализа в работе использованы устав, годовые формы отчетности, документация финансового, экономического и производственных отделов ОАО «Дальэнергомаш».


 

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В марте 1991г. завод «Дальэнергомаш» из государственного предприятия был преобразован в акционерное общество открытого типа без участия государственного капитала. В структуре акционерного общества есть органы, с одной стороны, представляющие интересы его собственников, а с другой стороны – непосредственно осуществляющие организационно-хозяйственную и коммерческую деятельность. На ОАО «Дальэнергомаш» к первым относят общее собрание акционеров, а ко вторым – Совет директоров и генерального директора.

В соответствии с Законом РФ «Об акционерных обществах», учредительными документами общества являются:

- заявка на регистрацию общества (формальный договор между учредителями)

- протокол учредительного собрания

- устав общества .

Целью деятельности ОАО «Дальэнергомаш» является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в выпускаемой продукции и услугах.

Завод осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и реализацию энергетического оборудования и продукции производственно-технического назначения;

- производство и реализацию товаров народного потребления;

- оказание услуг гражданам и юридическим лицам;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- разработку и реализацию конструкторской, технической документации, экономических разработок, программного обеспечения вычислительной техники;

- внешнеэкономическую деятельность;

- выпуск ценных бумаг;

- осуществление любой деятельности, за исключением той, которая запрещена действующим законодательством РФ.

На данный момент перед заводом стоят три основные задачи:

- погашение долгов перед бюджетом

- погашение задолженности перед работниками завода

- динамичное развитие существующих видов деятельности и освоение новых.

Для решения этих задач и дальнейшей успешной деятельности ОАО «Дальэнергомаш» необходима структурная перестройка завода: как производства, так и управления.

Основной вид деятельности завода – машиностроение.

В настоящее время на заводе существует следующая структура :

1. ОГК (отдел главного конструктора) – самостоятельное структурное подразделение завода, подчиняется главному инженеру. Основные задачи :

- осуществление проектирования изделий в соответствии с мировыми стандартами;

- проведение работ по обновлению и модернизации изделий;

- осуществление авторского надзора в процессе изготовления и монтажа изделий;

- разработка программы и проведение испытания образцов изделий.

2. ОГМЕХ (отдел главного механика) – самостоятельное структурное подразделение завода, подчиняется заместителю главного инженера по эксплуатации. Основные задачи:

- обеспечение технически исправного состояния действующего на заводе технологического оборудования;

- обеспечение выполнения плана ремонта и межремонтного обслуживания оборудования;

- обеспечение рационального и экономного расходования средств  на ремонт и межремонтное обслуживание.

3. ОГЭН (отдел главного энергетика) – самостоятельное структурное подразделение, подчиняется заместителю главного инженера по эксплуатации. Основные задачи:

- обеспечение бесперебойного снабжения производственных подразделений завода всеми видами топлива и энергии;

- организация рационального и экономного расходования всех видов топлива и энергии;

- анализ потерь всех видов энергии;

- обеспечение выполнения наладочных работ оборудования.

4. ОГМЕТР (отдел главного метролога) – самостоятельное структурное подразделение, подчиняется главному инженеру. Задачи отдела:

- обеспечение единства и требуемой точности выпускаемой продукции по заводу;

- установление на заводе номенклатуры измеряемых параметров и применяемых средств измерения за соблюдением метрологических правил, требований и норм по заводу.

5. АСУП (автоматизированные системы управления производством). Основные задачи:

- разработка и внедрение, совершенствование АСУ;

- обеспечение надёжности, повышение качества функционирования АСУ;

- проведение единой технической политики в области внедрения вычислительной техники.

6. ОМТС (отдел материально-технического снабжения). Задачи отдела:

- организация своевременного обеспечения завода всеми необходимыми изделиями и материалами в строгом соответствии с номенклатурой;

- контроль за соблюдением норм расхода сырья и материалов цехами и службами завода;

- соблюдение норм производственных запасов материалов, ускорение их оборачиваемости.

7. Цеха – самостоятельные структурные подразделения завода, действующие на основании внутрихозяйственного расчета.  К цехам основного производства относятся:

№1 – механосборочный;

№2 – кузнечный;

№8 – цех товаров народного потребления;

№11 – литейный цех;

№12 – цех общей сборки;

№14 – цех комплектующих изделий;

№21 – сварочно-сборочный цех.

Основные задачи цехов – выполнение установленного плана по всем производственным и технико-экономическим показателям при высоком качестве выпускаемой продукции и минимальных трудовых и материальных затратах.

К цехам вспомогательного производства относятся:

№2 – механический цех;

№4 – электро-ремонтный цех;

№9 – цех узлов;

№10 – ремонтно-механический цех;

№16 – парасиловый цех;

№18 – цех нестандартного оборудования;

№22 – цех промышленно-технологической диспетчеризации связи.

8. ПДО (производственно-диспетчерский отдел) – структурное подразделение завода, подчиняется заместителю директора завода по производству. Основные задачи цеха:

- обеспечение равномерного выполнения производственной программы и организация ритмичной работы всех производственных цехов;

- осуществление непрерывного оперативно-производственного планирования выпуск продукции в заданном объеме;

- внедрение оперативного учета и контроля выполнения производственных заданий по каждому цеху и заводу в целом.

9. Отдел кадров. Его основная задача состоит в обеспечении подбора, расстановки, учета рабочих кадров,  в изучении деловых качеств специалистов завода с целью определения соответствия занимаемой должности, а также подбор кадров для создания резерва.

10. Юридический отдел – создан для выполнения правовой работы, является самостоятельным структурным подразделением завода и подчиняется директору. Основные задачи:

- проверка хозяйственных договоров на соответствие их действующему законодательству, их визирование;

- ведение претензионной и исковой работы на заводе;

- предоставление консультаций, заключений и справок по правовым вопросам деятельности завода.

11. АХО (административно-хозяйственный отдел). Его основными задачами являются: обеспечение надлежащего порядка и санитарного состояния помещений, отделов и служб заводоуправления, а также обеспечение их мебелью и хозинвентарем.

12. ОТК (отдел технического контроля) – занимается предотвращением выпуска заводом продукции, не соответствующей требованиям стандартов и повышение ответственности всех звеньев производства за качество продукции.

13. ООТ (отдел охраны труда) – занимается работой по охране труда во всех подразделениях завода, осуществлением контроля на заводе за созданием здоровых и безопасных условий труда, а также принятием мер по устранению причин порождающих производственный травматизм.

14. Экономический отдел. Его основными задачами являются:

- организация и разработка проектов перспективных и годовых планов производства, обоснований и расчетов к ним;

- организация планово-экономической работы на заводе, направленной на рост прибыли на основе улучшения использования основных и оборотных средств;

- обеспечение контроля за выполнением плановых показателей, экономический анализ хозяйственной деятельности завода за определенный период.

15. Финансовый отдел. Его задачи:

- выполнение финансовых обязательств перед государственным бюджетом и поставщиками;

- строгое соблюдение финансовой, кредитной и расчетной дисциплины;

- контроль за правильным использованием финансовых ресурсов;

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях разработки и осуществление мероприятий по повышению эффективности производства.


2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1 Анализ производства продукции

2.1.1 Анализ объема и ассортимента продукции

 

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции . Его основными задачами являются:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция. Валовая продукция – стоимость всей произведенной на предприятии продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в неё не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая и товарная продукция совпадают, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. [22]

Анализ объема производства начинается с изучения динамики товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

 

 

Таблица 2.1

Динамика товарной продукции

Год

Товарная продукция, т.р.

Темпы роста, %

базисные

цепные

1997

57363

100,0

100,0

1998

58550

102,1

102,1

1999

90809

158,3

155,1

2000

136750

238,4

150,6

 

Выпуск товарной продукции за 2000г. по сравнению с 1997г. увеличился на 138,4% (238,4%-100%). Если же сравнивать выпуск товарной продукции с 1999г., то он увеличился на 50,6%., это довольно существенные показатели прироста объема продукции.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по формуле среднегеометрической взвешенной:

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ        n-1                                          3

Т =           Т1 * Т2 * Т3 * Т4    =             1 * 1,021 * 1,551 * 1,506  =     

  = 1,24 или 124%                                                                                    (2.1)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШТпр.= 124 – 100 = 24%, то есть, среднегодовой темп прироста объема выпускаемой заводом продукции составляет 24%.

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

Рис.2.2 Динамика товарной продукции

 

Далее, проведем оценку выполнения плана за отчетный период (2000г.).[22]

Таблица 2.2

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

 

Изделие

Объем производства,т.р.

Отклон. плана от 1999г.

Отклонение факта

 

1999г.

2000г.

от плана

от 1999г.

план

факт

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

Нагнетатели

10367

17304

9015

6937

66,9

-8289

-47,9

-1352

-13

Дымососы

4837

11617

7622

6780

140,2

-3995

-34,4

2785

57,6

Компрессоры

1263

15040

7459

13777

1091

-7581

-50,4

6196

490,6

Энергозапчасти

61143

77902

98472

16759

27,4

20570

26,4

37329

61

Сетев. насосы

3532

3750

2561

218

6,2

-1189

-31,7

-971

-27,5

Дозаторы

1515

1880

1738

365

24

-142

-7,6

223

14,7

Турбины газов.

680

48967

-

48287

7101

- 48967

-

-680

-

Итого основное пр-во

83337

176460

126867

93123

111,7

-49593

-28,1

43530

52,2

Пром.работы

6950

14760

8964

7810

112,4

-5796

-39,2

2014

29

Тов.нар.потр.

522

1200

906

678

129,9

-294

-24,5

384

73,6

Участок по выращиванию грибов

-

-

13

-

-

13

-

13

-

ИТОГО

90809

192420

136750

101611

+111,9

-55670

-28,9

45941

+50,6

 

По результатам анализа выполнения плана по выпуску товарной продукции можно сделать вывод о том, что фактический выпуск продукции в 2000г. по сравнению с плановым заданием, ниже на 28,9% (или на 55670т.р.); по сравнению с результатами 1999г. фактический выпуск продукции увеличился на 45941т.р. или на 50,6%. Наибольший прирост наблюдается по выпуску компрессоров (на 490,6%), то есть почти в 5 раз, и товарам народного потребления (на 73,6%). В фактическом выпуске продукции по сравнению с плановым заданием наблюдается недовыполнение плана по всем позициям, кроме энергозапчастей (перевыполнение на 26,4%).

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Особо важное значение для предприятия имеет  выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную её оплату и льготы по налогам и кредиты.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующем на территории России.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием её объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

Оценка выполнения плана по ассортименту выпускаемой предприятием  продукции может производиться:

1. по способу наименьшего процента;

2. по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

3. с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, не предусмотренная планом или изготовленная сверх планового задания, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие

Товарная продукция, т.р.

Выполнение плана, %

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту

план

факт

Нагнетатели

17304

9015

52,1

9015

Дымососы

11617

7622

65,6

7622

Компрессоры

15040

7459

49,6

7459

Энергозапчасти

77902

98472

126,4

77902

Сетевые насосы

3750

2561

68,3

2561

Дозаторы

1880

1738

92,4

1738

Промышлен.работы

14760

8964

60,7

8964

Товары народ. потр.

1200

906

75,5

906

Грибы

-

13

-

-

Турбины газовые

48967

-

-

-

ИТОГО

192420

136750

71,0

116167

 

 

Итак, по данным таблицы можно сделать следующие выводы: за отчетный период завод  выполнил плановое задание лишь на 71%. Невыполнение плана произошло по всем позициям, за исключением энергозапчастей (перевыполнение на 26,4%).

Невыполнение плана по выпуску товарной продукции объясняется следующим: некоторые позиции являются довольно специфическими и дорогостоящими, и производятся под конкретный заказ. Поэтому невыполнение планового задания по выпуску отдельных изделий объясняется отсутствием заказа на него.

Произведем оценку выполнения плана по ассортименту продукции по способу среднего процента: разделим общий фактический выпуск продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. По этой методике расчета план выполнен на: 116167 / 192420 * 100% = 60,4%  → то есть на 60,4%.

Итак, в отчетном периоде выпуск товарной продукции по сравнению с результатами 1999г. увеличился на 50,6%. Наибольший прирост по выпуску продукции в сравнении с 1999г. наблюдается по компрессорам (почти в 5 раз). По сравнению с плановым заданием произошло недовыполнение на 28,9% (или на 55670т.р.). Недовыполнение плана наблюдается по всем позициям, кроме энергозапчастей (перевыполнение на 26,4%). При оценке выполнения планового задания по ассортименту продукции, наблюдается выполнение его лишь на 60,4%.

 

 

2.1.2 Анализ структуры продукции

 

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем её выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.[6]

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл.2.4).

 

 

 

Таблица 2.4

Анализ структуры товарной продукции

 

Изделие

 

Единицы

измерения

 

Цена,

т.р.

Объем производства, усл.ед.

 

Товарная продукция, т.р.

Изменение товарной продукции за счет стр-ры,т.р. (7-6)

план

факт

план

факт при план.стр-ре

факт

Нагнетатели

Ед.

450,75

38

20

17304

21976

9015

-12961

Дымососы

Ед.

71,23

163

107

11617

14753

7622

-7131

Компрессоры

Ед.

1864,75

8

4

15040

19100

7459

-11641

Энергозапчасти

Ед.

428,14

182

230

77902

98936

98472

-464

Сетевые насосы

Ед.

232,82

16

11

3750

4763

2561

-2202

Дозаторы

Ед.

42,39

44

41

1880

2388

1738

-650

Промышл.работы

Ед.

896,4

16

10

14760

18745

8964

-9781

Товары нар.потр.

Ед.

30,2

40

30

1200

1524

906

-618

Участок по выращив.грибов

 

Уп.

0,064

-

203

-

-

13

13

Турбины газовые

Ед.

5440,8

9

-

48967

62188

-

-62188

ИТОГО

 

 

516

656

192420

244373

136750

-107623

 

Фактическая товарная продукция при плановой структуре рассчитывается: умножением плановой товарной продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральном выражении  

                                     Кв.п. = ВПф / ВПплан.                                         (2.2)

                                     Квп = 656 / 516 = 1,27

По результатам анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: если бы план производства продукции был равномерно перевыполнен на 127% (Квп = 1,27) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства составил бы 244373т.р. при фактической структуре выпуска продукции он ниже на 107623т.р., то есть в фактическом выпуске произошло снижение доли всех видов продукции, кроме энергозапчастей и грибов.

В основу этого расчета был положен принцип цепных подстановок, который позволил абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции;

ВПф = ∑(Vф * УДф * Цена) = 136750 т.р.                     (2.3)

ВПусл. = ∑(Vф * УДпл * Цена) = 244373 т.р.                (2.4)

∆ВПстр. = ВПф – ВПусл. = 136750 – 244373 = -107623т.р.,      (2.5)

где: Vф – объем производства продукции фактический в усл.ед.

УДпл и УДф – удельный вес данного вида продукции в общем объеме (соответственно) плановый и фактический;

ВПф и ВПусл. – выпуск продукции фактический и условный (в т.р.).

∆ВПстр. – изменение объема выпуска продукции за счет структуры.

Итак,  за счет структурных сдвигов в производстве продукции , объем выпуска продукции отчетного периода снизился на 107623т.р. по сравнению с плановым заданием.

 

 

2.1.3 Анализ ритмичности производства

 

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия, и как следствие – замедляется оборачиваемость капитала. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждый квартал к годовому выпуску. Косвенные показатели – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах предприятия.

Один из наиболее распространенных показателей  - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом, в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного:

                                           ∑(ВПпл i – ВПн i)                                     (2.9)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ                            Кр =           

                                                   ∑ ВПпл i

 

где: Кр – коэффициент ритмичности, ВПпл i – плановый выпуск продукции за i – периоды, ВПн i – недовыполнение плана по выпуску продукции в i – м периоде.[6]

Проведем анализ ритмичности производства продукции на ОАО «Дальэнергомаш» .

Таблица 2.6

Ритмичность выпуска продукции по кварталам 2000г.

Квар-тал

Выпуск продукции ,т.р.

Удельный вес, %

Коэф. выполнения плана

Зачтено в выполн. плана по ритмичности,т.р.

план

факт

план

факт

1

48105

33215

25

24,3

0,69

33215

2

48105

49184

25

36

1,02

48105

 

 

 

 

 

 

   

                 Продолжение таблицы 2.6

Квар-тал

Выпуск продукции ,т.р.

Удельный вес, %

Коэф. выполнения плана

Зачтено в выполн. плана по ритмичности, т.р.

план

факт

план

факт

3

48105

34859

25

25,5

0,72

34859

4

48105

19492

25

14,2

0,4

19492

192420

136750

100

100

0,71

135671

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШКоэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднегодовому плановому выпуску продукции:

                                            ∑∆Х² / n

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ                         Кв =           

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ                                             Х  пл.                                                  (2.10)

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ              

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ   (33215-48105)² + (49184-48105)² + (34859-48105)² + (19492-48105)² / 4 =

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШКв =             

                                                        48105

= (221712100+1164241+175456516+818703769) / 4 / 48105= 0,36

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШгде: ∆Х² - квадратическое отклонение от среднеквартального задания, n – число суммарных плановых заданий,    Х  пл.- среднеквартальное задание по графику.

На предприятии коэффициент вариации 0,36. это значит, что выпуск продукции на предприятии по кварталам отклоняется от плана в среднем на 36%. Это довольно большое значение коэффициента вариации в оценке ритмичности производства, что говорит о неритмичном производственном процессе. На ритмичный выпуск продукции влияет ряд причин – внутренних и внешних. Внутренние причины – низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

Можно рассчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой, которые составили: разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства: 136750 – 49184*4 = 59986т.р.

Таким образом, из-за неритмичной работы предприятия за 2000год завод недополучил продукции на 59986т.р

По данным экономических служб ОАО «Дальэнергомаш», выполнению планового задания и нормальному производственному процессу в 2000г. мешали ряд причин:

- нестабильная работа оборудования, его значительный физический и моральный износ (токарные станки, станки с частичным программным управлением, газорезательное оборудование);

- отсутствие либо несвоевременная поставка металла, литья по кооперации, вспомогательных материалов, готовых изделий в связи с задержкой оплаты по договорам;

- отсутствие квалифицированных рабочих и специалистов в связи с :

- несвоевременной выплатой и низким уровнем заработной платы

- отсутствием здоровых и безопасных условий труда

- в связи с недостаточной информированностью возможных кадров о перспективах работ завода.

- слабым расширением ассортимента товаров народного потребления в связи с отсутствием квалифицированных кадров, а также недостаточным изучением потребностей потребителей и возможных рынков сбыта.

Решение данных вопросов позволит увеличить объем производства и повысить объем реализации продукции завода, и, как следствие, - повысится прибыль завода.

 

 

 

2.2 Анализ реализации продукции

 

В процессе анализа объемных показателей деятельности предприятия необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме её реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции проводится каждый месяц, квартал, полугодие и год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановым заданием на отчетный период, с предшествующими периодами, рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы :

1. Изменение отгрузки продукции:

- изменение остатков готовой продукции на начало года;

- изменение выпуска товарной продукции;

- изменение остатков готовой продукции на конец года.

2. Изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец периода:

- сроки оплаты, которые не наступили;

- не оплаченные в срок покупателями;

- на ответственном хранении у покупателей.

При определении выручки от реализации продукции по оплате, используется показатель товарного баланса, который  рассчитывается по формуле:

ГПн + ТП + Отн = РП + Отк + ГПк                               (2.11)

РП = ГПн +  ТП + Отн – Отк – ГПк                              (2.12)

где: ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объем реализации продукции за отчетный период; Отн, Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.[7]

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл.2.7).

Таблица 2.7

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель

Сумма,тыс.руб.

1999г.

2000г.

+,-

1. Остаток готовой продукции на начало года

71970

84829

+12859

2. Выпуск товарной продукции

90809

136750

+45941

3. Остаток готовой продукции на конец года

84829

83229

-1600

4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.3)

77950

138350

+60400

5. Остаток товаров, отгруженных покупателям

0

0

-

6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 – п.5)

77950

138350

+60400

 

По результатам анализа, проведенного по таблице, можно сделать следующие выводы: за отчетный период произошло увеличение объема реализации на 60400т.р. Это произошло: за счет увеличения остатков готовой продукции на начало года прирост объема реализации составил 12859т.р., за счет увеличения объема выпуска товарной продукции за год, прирост объема реализации составил 45941т.р., из-за уменьшения остатков готовой продукции на складах предприятия на конец отчетного периода, прирост объема реализации составил 1600т.р. Счет 45 «Товары отгруженные» на предприятии не вёлся, поэтому проследить остатки товаров, отгруженных покупателям на начало и конец года не представляется возможным.

 


3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

 

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции  и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как результат – объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров,

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.[4]

Таблица 3.1

Анализ структуры и динамики численности по категориям работников

 

Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение к 1999г.

Чел.

Структура,

%

Чел.

Структура,

%

Абсолютное

В   %

1. Промышленно - производственный персонал              

1257

99,68

1240

99,68

-17

98,65

  -  из них: рабочие, всего

804

63,76

788

63,35

-16

98,0

          В т.ч. -  сдельщики

248

19,67

241

19,37

-7

97,18

- служащие, всего

453

35,92

452

36,33

-1

99,78

Продолжение таблицы 3.1

 

 

Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение к 1999г.

Чел.

Структура,

%

Чел.

Структура,

%

Абсолютное

В   %

          В т.ч.   - руководители

209

16,57

212

17,04

3

101,44

                       - специалисты

244

19,35

240

19,29

-4

98,36

2. Непромышленный персонал

4

0,32

4

0,32

-

-

ИТОГО (стр.1+стр.2)

1261

100

1244

100

-17

98,65

 

По результатам анализа можно сделать вывод: за отчетный период численность работающих сократилась на 17 человек (по категории «Рабочие»). Вероятная причина – относительно невысокий уровень заработной платы на заводе. Изменения в  структуре численности незначительные, это явилось следствием максимального уменьшения численности работников в предыдущие годы и сохранения производства практически на том же уровне, что и в предыдущие периоды. В структуре персонала в 2000 г. доля рабочих – 63,35%, из них : сдельщиков – 19,37%, повременщиков – 43,98% от общей численности промышленно-производственного персонала. Служащих – 36,33%, из них руководителей - 17,04%, специалистов – 19,29% от общей численности промышленно-производственного персонала.

Далее проведем анализ структуры и динамики численности работающих по видам производства.

Таблица 3.2

Анализ структуры и динамики численности по видам производства

Показатели

1999г.

2000г.

В % к

1999г.

чел.

структура

чел.

структура

Промышленное производство

1257

100,0%

1240

100,0%

98,6%

В т.ч.   - основное производство

1013

80,5%

1000

80,6%

98,7%

- вспомогательное производство

244

19,5%

240

19,4%

98,4%

 

Анализ таблицы 3.2 показывает, что в общей численности работников завода более 80% составляют работники, занятые основным производством. За отчетный период численность работников промышленного производства сократилась на 1,4%. При этом в большей степени сократилась численность работников вспомогательного производства – на 1,6%, в меньшей степени – работников основного производства (на 1,3%).

Ниже представлена общая динамика численности работников завода за 4  года.

Таблица 3.3

Изменение численности работников по годам

 

Персонал

1997

1998

1999

2000

2000г. к 1999г., в %

Общая численность работающих, чел.

1080

1284

1261

1244

98,65

Из них : производственные рабочие, чел.

1078

1281

1257

1240

98,64

 

По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: в 2000г. по сравнению с 1997г. численность работающих увеличилась на 164 чел., а численность производственных рабочих на 162 чел. В то же время, по сравнению с 1999г. общая численность работающих и численность производственных рабочих сократилась соответственно на 1,35% и 1,36%. За анализируемые 4 года наблюдается: с 1997 по 1999гг. – рост численности работников (на 181 чел. по общей численности, и на 179 чел. по производственным рабочим). За 2000 г. – снижение численности: на 17 чел. по общей численности (из них на 17 чел. по производственным рабочим).Это связано с произошедшим на заводе дополнительным набором кадров в связи с освоением новых видов продукции, расширением объемов производства.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели: [13]

 

Таблица 3.3

Показатели текучести кадров на ОАО Дальэнергомаш за 1999-2000гг.

Показатель

1999г.

2000г.

+,-

Общая численность сотрудников

1261

1244

-17

Принято за период

345

324

-21

Уволено за период

367

369

2

В т.ч. :   - по собственному желанию

256

292

36

               - по сокращению

10

8

-2

 - за несоблюдение трудовой дисциплины

81

59

-22

- за несоответствие занимаемой должности

20

10

-10

 

-  К приёма – доля принятых  в общей численности работников.

          К приёма = Принято за период / Среднесписочная численность      (3.1)

К приёма (1999г.) = 345 / 1261 = 0,27

К приёма (2000г.) = 324 / 1244 = 0,26

За анализируемый период сократился показатель оборота по приёму (на 0,01), что говорит о снижении темпов поступления новых кадров.

-  Коэффициент выбытия – доля уволившихся в общей численности работников.

              К выбытия  = Уволилось / Среднесписочная численность          (3.2)

К выбытия (1999г.) = 367 / 1261 = 0,29

К выбытия (2000г.) = 369 / 1244 = 0,3

За анализируемый период показатель оборота по выбытию увеличился на 0,01, что говорит об увеличении темпов ухода работников с предприятия.

- Коэффициент текучести кадров – доля уволившихся по собственному желанию в общей численности работников.

К текучести = Уволившиеся по собств.желанию/Среднеспис.численность (3.3)

К текучести (1999г.) = 256 / 1261 = 0,20

К текучести (2000г.) = 292 / 1244 = 0,23

За анализируемый период произошло увеличение значения коэффициента текучести кадров (на 0,03 или на 3%) по сравнению с 1999г., что говорит об увеличении доли уволившихся по собственному желанию.

Анализ показал, что в 2000г. значение коэффициента оборота по выбытию (0,3) преобладало над значением коэффициента оборота по приёму (0,26); это свидетельствует о том, что уход работников с предприятия происходит в большей степени, чем принятие на работу новых кадров.

По данным отдела кадров ОАО «Дальэнергомаш», за 2000г. из 369 уволившихся, лишь 8 уволено  в связи с сокращением численности персонала.59 человек уволено за несоблюдение трудовой дисциплины, 10 человек – за несоответствие занимаемой должности. Однако, на конец года заводу требовалось 140 работников. Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной автоматизации и механизации производственных процессов.

Основная причина увольнения работников по собственному желанию – достаточно низкий уровень оплаты труда по заводу.

 

 

3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

 

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ можно проводить по каждой категории работников, по производственным подразделениям и в целом по предприятию.

Наибольший интерес представляет анализ использования фонда рабочего времени рабочими, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

                               ФРВ = КР * Д * П                                                       (3.4)

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные простои (ЦДП) и внутрисменные простои (ВСП):

                      ЦДП = (Д ф. – Д пл.) * КР ф. * П пл.                              (3.5)

                      ВСП = (П ф. – П пл.) * Д ф. * КР ф.                               (3.6)

На основании данных таблицы 3.4 мы сможем рассчитать вышеназванные показатели и провести анализ использования .[8]

Таблица 3.4

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель

1999г.

2000г.

Отклонение (+,-)

план

факт

от 1999г.

от плана

Среднегодовая численность рабочих (КР)

804

825

788

-16

-37

Отработано за год одним рабочим :

 Дней (Д)

 Часов (Ч)

 

247

1939

 

255

2040

 

250

1950

 

+3

+11

 

-5

-90

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

7,85

8

7,8

-0,05

-0,2

Фонд рабочего времени, тыс.ч

= Кр * Д * П

1558,9

1683

1536,6

-22,3

-146,4

В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч.

3,6

-

3,4

-0,2

3,4

Рассчитаем целодневные простои:

ЦДП = (250-255) * 788 * 8 = 31520 ч,

ВСП = (7,8 – 8) * 250 * 788 = 39400 ч

ВСЕГО: 70920 ч.

Как показывают проведенные расчеты, имеющиеся рабочие кадры предприятие использует недостаточно полно. В среднем, одним рабочим отработано по 250 дней вместо запланированных 255, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего : 31520 : 788 = 40 часов или по 5 дней на каждого рабочего. Это объясняется простоями из-за несвоевременной поставки необходимых материалов и комплектующих изделий.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: они составляют 39400 часов, а за один рабочий день они составляют: 39400 : 250 : 788 = 0,2 часа. В действительности же потери ещё выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит: (1536,6 – 3,4) * 1000 / ( 788 * 250) = 7,78 часов, а внутрисменные потери рабочего времени составят: (7,78 – 8) * 250 * 788 = 43340 часов. Они  вызваны  дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия сырья, топлива и т.д.

Отработанное одним рабочим количество дней (Д) и часов (Ч) в отчетном периоде больше, чем в 1999г., но меньше запланированного. Также произошло снижение средней продолжительности рабочего дня и фонда рабочего времени, как по сравнению с 1999г., так и по сравнению с планом.

 

 

3.3 Анализ производительности труда

 

Для оценки уровня производительности применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня .

Среднегодовую выработку одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ                                                                               (3.7)                                                                      

Анализ проведем в таблицах:

Таблица 3.5

Показатели использования трудовых ресурсов

Показатель

1999г.

2000г.

+, -

1. Объем производства продукции, (ВП)т.р.

90809

136750

+45941

2. Среднесписочная численность:

промышленно-произв. персонала (ППП)

рабочих (КР)

 

1257

804

 

1240

788

 

-17

-16

3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), %

 

64

 

63,5

 

-0,5

4. Отработано дней одним рабочим за год (Д)

247

250

+3

5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), часов

 

7,85

 

7,8

 

-0,05

6. Общее количество отработанного времени:

всеми рабочими за год (Т), тыс.часов

в том числе одним рабочим, чел.-часов (Т : КР) Т(1999) = 1558900/804 = 1938,9

 

1558,9

1938,9

 

 

1536,6

1950

 

-22,3

+11,1

7. Среднегодовая выработка, т.р.

одного работающего (ГВ) = ВП : ППП

одного рабочего (ГВ') = ВП : КР

 

72,2

112,9

 

110,3

173,5

 

+38,1

+60,6

8.Среднедневная выработка рабочего (ДВ),руб.

ДВ(1999) = ГВ' : Д = 112900 : 247 = 457,1

 

457,1

 

694

 

+236,9

9.Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.

 СВ(1999) = ДВ : П = 457,1 : 7,85 = 58,2

 

58,2

 

89

 

+30,8

 

 

 

 

Продолжение таблицы 3.5

 

 

 

 

Показатель

1999г.

2000г.

+, -

10. Непроизводительные затраты времени (Тн), тыс.часов

 

 

 

5

 

+5

11. Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, т.р.

-

-107623

-

 

По данным таблицы видно, что за отчетный период произошло увеличение количества отработанных дней одним рабочим за год (на 3 дня); снизилась продолжительность рабочего дня на 0,05 часов; снизилось общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (на 22,3тыс.часов), но при этом произошло увеличение количества часов отработанных одним рабочим (на 11,1 чел.-часов); отмечается увеличение показателя среднегодовой выработки одного работающего (на 38,1т.р.) и одного рабочего (на 60,6т.р.). Среднедневная выработка  одного рабочего увеличилась на 236,9 руб. Среднечасовая выработка рабочего (СВ) увеличилась с 58,2 руб. в 1999г. до 89руб. в 2000г.(то есть на 30,8руб.). отмеченное на предприятии увеличение показателей выработки оценивается положительно, так как это в конечном итоге приводит к увеличению объема выпускаемой продукции и соответственно к увеличению доходов предприятия.

  От этого показателя зависят уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина же среднечасовой выработки рабочих зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной её оценки. К первой группе факторов относятся такие как технический уровень производства, организация производства и непроизводительные затраты времени. Ко второй группе относятся факторы, связанные с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя её величины.[22]

 

Таблица 3.6

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор

Алгоритм расчета

∆ ГВ, тыс.руб.

Изменение:

- доли рабочих в общей численности ППП

 

- количества отработанных дней одним рабочим

 

- продолжительности рабочего дня

 

 

- среднечасовой выработки

 

 ∆ ГВ уд  = ∆ УД * ГВ' (1999) = (-0,005) * 112,9 = - 0,56

 

 

∆ ГВ д  = УД (2000) * ∆Д * ДВ (1999) = 0,635 * * 3 * 0,457 = 0,9

 

 

∆ ГВ п  =   УД (2000) * Д(2000) * ∆П * СВ(1999)  = (0,635 * 250 * (-0,05) * 58,2) / 1000 = - 0,5

 

 

∆ ГВ св =  УД (2000) * Д(2000) * П(2000) * ∆СВ = (0,635 * 250 * 7,8 * 30,8 ) / 1000 = 38,2

 

- 0,56

 

 

 

+0,9

 

 

 

-0,46

 

 

 

+ 38,2

 

ИТОГО

 

+ 38,1

 

Исходя из результатов анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: на уровень среднегодовой выработки 1 работающего предприятия повлияли несколько факторов в следующей степени:

- за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников предприятия (снижения на 0,5%), среднегодовая выработка снизилась на 0,56т.р.

- за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим (увеличения на 3 дня), среднегодовая выработка увеличилась на 0,9 т.р.

- за счет изменения продолжительности рабочего дня (уменьшения на 0,05 часов) среднегодовая выработка снизилась на 0,46т.р.

- за счет увеличения среднечасовой выработки на 30,8 руб., среднегодовая выработка увеличилась на 38,2т.р.

В совокупности влияние этих факторов привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего в 2000г. по сравнению с 1999г на 38,1т.р. (результат таблицы 3.6 по этому показателю совпадает с результатом таблицы 3.5 по строке 7).

 

 

3.4 Анализ трудоемкости продукции

 

Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоёмкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоёмкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда . рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоёмкости продукции, увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоёмкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

 

 

 

Таблица 3.7

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоёмкости продукции

Показатель

1999г.

Отчетный год

Рост уровня показателя, %

план

факт

план к 1999г.

2000г.к 1999г.

2000г.

к плану

Товарная продукция, тыс.руб.

 

90809

 

192420

 

136750

 

211,9

 

150,6

 

71,1

Отработано всеми рабочими, чел.-часов

 

1558900

 

1683000

 

1536600

 

108,0

 

 

98,6

 

91,3

Удельная трудоёмкость на 1 тыс.руб., часов

 

17,17

 

8,75

 

11,24

 

51,0

 

65,5

 

128,5

Среднечасовая выработка, тыс. руб.

 

0,058

 

0,114

 

0,089

 

196,6

 

153,4

 

78,1

 

По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: плановое задание к 1999г.: 8,75 / 17,17 * 100% = 51,0%, 51% - 100% = - 49 %, то есть по сравнению с плановым заданием  трудоемкость 1999г. снижена на 49 %  . Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года: 11,24 / 17,17 * 100 = 65,5%, 65,5% - 100% = -34,5, то есть за 2000г. по сравнению с 1999г. трудоемкость снижена на 34,5 %. Однако, по сравнению с плановым заданием, трудоёмкость в 2000г. увеличилась на 28,5%, что является отрицательным фактом. План по снижению трудоемкости недовыполнен на: 51% - 65,5% =  - 14,5% ( то есть на 14,5%), в результате чего среднечасовая выработка продукции снизилась на:

196,6% – 153,4% = 43,2% (то есть на 43,2%).

 

 

3.5 Анализ фонда заработной платы

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

 В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс. = ФЗПф – ФЗПпл = 29038 – 28700 = +338т.р.       (3.8)

Однако, нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в условных единицах составляет: (656шт.: 516шт.)*100% = 127,1%. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты.

Таблица 3.8

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты

Сумма зарплаты, тыс.руб.

план

факт

отклонение

1 . Переменная часть оплаты труда рабочих

( По сдельным расценкам)

 

6676

 

6622

 

-54

2. Постоянная часть оплаты труда рабочих

(  Повременная оплата труда)

 

10014

 

9787

 

- 227

3. Всего оплата труда рабочих

16690

16409

- 281

4. Оплата труда служащих

12010

12629

+ 619

5. Общий фонд заработной платы, в  т.ч.

5.1   Переменная часть (пункт 1)

5.2  Постоянная часть (пункт 2 + пункт 4)

28700

6676

22024

29038

6622

22416

+338

-54

+392

6. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %

6.1 переменной части

6.2 постоянной части

100

23,6

76,4

100

22,8

77,2

 

-0,8

+0,8

 

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства:

    ∆ФЗПотн. = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост) (3.9)

∆ФЗПотн. = 29038 – (6676*1,271 + 22024) = 29038 – 30509,2 = - 1471,2т.р.

где: ∆ФЗПотн. – относительное изменение по фонду заработной платы,

ФЗПф – фонд зарплаты фактический,

ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции,

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты,

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (рассчитан выше и равен 127,1%).

Произведенные расчеты показали, что на предприятии имеется относительная экономия фонда заработной платы в размере 1471,2т.р.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Далее, проведем анализ уровня заработной платы работников по категориям:

Таблица 3.9

Анализ фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников

1999г.

2000г.

Отклонение

абсолютное

в % к 1999г.

Фонд заработной платы, всего

19643

29038

+9395

147,8%

Рабочие, всего

в том числе:

10898

16409

+5511

150,6%

 

- сдельщики

4375

6622

+2247

151,4%

- повременщики

6523

9787

+3264

150,0%

Служащие, всего

в том числе:

8745

12629

+3884

 

144,4%

- руководители

4568

7179

+2611

157,2%

- специалисты

3291

4506

+1215

136,9%

- непромышл. персонал

40

74

+34

185,0%

- несписочный персонал

846

870

+24

102,8%

 

По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: за отчетный период рост общего фонда заработной платы составил 147,8% (или 9395т.р.). Наибольший рост произошел по категории руководителей (157,2%) и непромышленного персонала (185,0%).

Далее проследим динамику заработной платы по годам:

Таблица 3.10

Динамика заработной платы по годам

Показатели

1997г.

1998г.

1999г.

2000г.

2000г. к 1999г.

Фонд заработной платы, тыс.руб.

15760

20458

19643

29038

1,48

 

По таблице видно, что в период 1997-1998гг.наблюдается рост фонда заработной платы; 1998-1999гг. – снижение на 815т.р., что объясняется произошедшим в этот период небольшим сокращением численности персонала (по категории руководителей и служащих); 1999-2000гг. – рост на 147,8% - это связано с произошедшим повышением размера оплаты труда.

Для характеристики среднемесячного размера оплаты труда работников проведем анализ по таблице:

Таблица 3.11

Анализ среднемесячной заработной платы

Показатели

1999г.

2000г.

Отклонение

абсолютное

в % к 1999г.

Фонд заработной платы промышленно - производственного персонала, всего тыс.руб.

 

18757

 

28094

 

+9337

 

149,8

Численность промышленно-производственного персонала, всего чел.

 

1257

 

1240

 

-17

 

98,6

Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.

 

1243,5

 

1888,0

 

644,5

 

 

151,8

 

За отчетный период произошел рост среднемесячной оплаты труда по промышленно-производственному персоналу на  644,5 рубля (или на 51,8%). При этом наблюдается сокращение численности на 17 человек. Увеличение фонда заработной платы и соответственно среднемесячной оплаты труда связано с повышением объема выпуска и реализации продукции, а следовательно с улучшением финансового состояния завода; также при этом наблюдается увеличение производительности труда работников.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом  IСЗ, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ 1)к средней зарплате в базисном периоде (СЗ 0). Аналигичным образом расчитывается индекс производительности труда (IГВ).

IСЗ = СЗ 1 / СЗ 0 = 1888 / 1243,5 = 1,518

IГВ = ГВ 1 / ГВ 0 = 110,3 / 72,2 = 1,528

Приведенные данные показывают, что на заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

IГВ / IСЗ = 1,528 / 1,518 = 1,007

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗП 1999 * ((IСЗ - IГВ ) / IСЗ ) = 18797 * (1,518 – 1,528)/1,518 = - 123,8т.р.

На ОАО «Дальэнергомаш» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 123,8т.р.

Проведем факторный анализ влияния количества работников по основным категориям и годового фонда оплаты труда по данной категории работников на общее изменение фонда заработной платы.

 

Таблица 3.12

Исходные данные для проведения факторного анализа

Категория

Фонд зарплаты

+,-

 

Численность

+,-

Годовая зарплата на 1 раб-го

+,-

1999

2000

1999

2000

1999

2000

Повременщики

6523

9787

3264

556

547

-9

11,73

17,89

6,16

Сдельщики

4375

6622

2247

248

241

-7

17,64

27,48

9,84

Руководители

4568

7179

2611

209

212

3

21,86

33,86

12

Специалисты

3291

4506

1215

244

240

-4

13,49

18,78

5,29

Непромышлен. персонал

40

74

34

4

4

-

10

18,5

8,5

ИТОГО

18797

28168

9371

1261

1244

-17

74,72

117,51

42,79

 

Итак, проведем факторный анализ:

ФЗП = КР * ГЗП                                                         (3.10)

Где: ФЗП – годовой фонд заработной платы всех работников предприятия, КР – количество работников, ГЗП – годовая зарплата 1 работника соответствующей категории.

∆ФЗП (КР) = (КР 2000 – КР 1999) * ГЗП 1999                                  (3.12)

∆ФЗП (ГЗП) = (ГЗП 2000 – ГЗП 1999) * КР 2000                             (3.13)

1. Повременщики

∆ФЗП (КР) = (547-556)*11,73 = -105,57

∆ФЗП (ГЗП) = (17,89-11,73)*547 = +3369,5

Увеличение годовой зарплаты одного рабочего-повременщика привело к увеличению ФЗП на 3369,5т.р.. А снижение численности рабочих привело к уменьшению ФЗП на 105,57т.р.

ИТОГО: изменение ФЗП=3264т.р.

2. Сдельщики

∆ФЗП (КР) = (241-248)*17,64 = -123,48

∆ФЗП (ГЗП) = (27,48-17,64)*248 = +2371,44

Увеличение годовой зарплаты одного рабочего-сдельщика привело к увеличению ФЗП на 2371,44т.р. Снижение численности рабочих этой категории привело к снижению ФЗП на 123,48т.р.

ИТОГО: изменение ФЗП = 2247т.р.

3. Руководители

∆ФЗП (КР) = (212-209)*21,86 = +66,58

∆ФЗП (ГЗП) = (33,86-21,86)*212 = +2544

Увеличение годовой зарплаты по категории руководителей привело к увеличению ФЗП на 2544т.р. Увеличение числа работников привело к увеличению ФЗП на 66,58т.р.

ИТОГО: изменение ФЗП = 2611т.р.

4. Специалисты

∆ФЗП (КР) = (240-244)*13,49= - 53,96

∆ФЗП (ГЗП) = (18,78-13,49)*240 = +1269,6

Увеличение годовой зарплаты по категории специалистов привело к увеличению ФЗП на 1269,6т.р. снижение численности специалистов за год привело к снижению ФЗП на 53,96т.р.

ИТОГО: изменение ФЗП=1215т.р.

5. Непромышленный персонал

∆ФЗП (КР) = (4-4)*10= 0

∆ФЗП (ГЗП) = (18,5-10)*4 = +34т.р.

За отчетный период численность непромышленного персонала не изменилась, поэтому никакого влияния она не оказала на фонд заработной платы. Увеличение годовой зарплаты одного непромышленного работника привело к увеличению фонда заработной платы на 43т.р.

Итак, основное влияние на изменение общего фонда заработной платы оказало увеличение годового размера зарплаты одного работника предприятия. Изменение численности сотрудников оказало не существенное влияние.

Результаты факторного анализа совпадают с расчетными данными таблицы, что говорит о правильности проведенных расчетов.
4. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

 

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленном  предприятии является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Состояние и использование основных фондов предприятия – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности любого производства. Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются:

1.Установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них;

2. Выяснение их роста, обновления и выбытия;

3. Изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования;

4. Определение степени использования основных фондов и факторов, на неё повлиявших;

5. установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;

6. Выяснение эффективности использования оборудования по времени и по мощности;

7. Определение влияния использования основных фондов на объём продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

8. выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация. [9]

Таблица 4.1

Анализ структуры основных фондов ОАО «Дальэнергомаш» по

состоянию на конец 2000г.

 

Вид основных средств

1999г.

2000г.

Изменение,(+,-)

сумма, т.р.

доля, %

сумма, т.р.

доля, %

суммы, т.р.

доли, %

Здания

319103

54,2

320261

54,1

+1158

-0,1

Сооружения

60488

10,2

60609

10,2

+121

-

Машины и оборудование

154263

26,21

155056

26,2

+793

-0,01

Транспортные средства

2327

0,4

2449

0,39

+122

-0,01

Производственный и хозяйственный инвентарь

328

0,07

389

0,06

+61

-0,01

Прочие основные фонды

31

0,005

39

0,007

+8

+0,002

Всего производственных фондов

536540

91,1

538803

90,9

+2263

-0,2

Непроизводственные основные фонды

52507

 

8,9

52862

9,1

+355

+0,2

Итого

589047

100,0

591665

100,0

+2618

 

 

За отчетный период общая стоимость основных фондов увеличилась на 2618т.р., при чем в большей степени (на 86%) за счет прироста основных производственных фондов. Наибольший прирост произошел по зданиям (на 1158т.р.) и оборудованию (на 793т.р.). Это связано с введением новых промышленно-производственных площадей и оборудования.

В структуре основных фондов предприятия за отчетный период изменения были незначительны.

Анализ показал, что наибольший удельный вес в общем наличии основных фондов занимают здания (54,1%) и машины и оборудование (26,2%).

В структуре основных фондов ОАО «Дальэнергомаш» мы видим довольно значительное (9,1%) наличие непроизводственных основных фондов:

Таблица 4.2

Непроизводственные основные фонды

Показатели

1999г., тыс.руб.

2000г.,

тыс.руб.

- основные фонды строительства                               

325

325

- основные фонды торговли и общепита                   

777

777

- основные фонды народного образования               

4233

4227

- основные фонды культуры и искусства                              

8604

8604

- основные фонды здравоохранения                         

3178

3178

- основные фонды по охране окружающей среды   

35252

 35252

 

За отчетный период произошло лишь изменение по величине основных фондов образования: уменьшение на 6т.р. По другим категориям основных средств изменений не произошло.

 Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления основных фондов (Кобн)

         Кобн = поступившие ОФ / ОФ на конец года                               (4.1)

Срок обновления основных фондов (Тобн)

        Тобн = ОФ на начало года / поступившие ОФ                              (4.2)

Коэффициент выбытия (Кв)

              Кв = выбывшие ОФ / ОФ на начало года                                 (4.3)

Коэффициент прироста (Кпр)

               Кпр = прирост ОФ / ОФ на начало года                                   (4.4)

Коэффициент износа (Кизн)

               Кизн = сумма износа ОФ / первоначальная стоимость ОФ   (4.5)

Коэффициент годности (Кг)

Кг = остаточная стоимость ОФ / первоначальная стоимость ОФ      (4.6)

Расчет и анализ данных коэффициентов проведем в таблице: [11]

Таблица 4.2

Данные о движении и техническом состоянии основных фондов предприятия

Показатель

Уровень показателя

1999г.

2000г.

+,- изменение

Коэффициент обновления, %

8387 / 589047*100=

1,42

5706 / 591665*100 =

0,96

 

-0,46

Срок обновления, лет

603874 / 8387 =

72,0

589047 / 5706 =

103,2

 

31,2

Коэффициент выбытия

23214 / 603874*100=

3,84

3088 / 589047*100=

0,52

 

-3,32

Коэффициент прироста

-

2618 / 589047*100=

0,44

 

+0,44

Коэффициент износа

299810/589047*100=

50,9

307695/591665*100=

52,0

 

+1,1

Коэффициент годности

289237/589047*100=

49,1

283970/591665*100=

48,0

 

-1,1

 

По результатам анализа можно сделать следующие выводы: за отчетный год произошло снижение значения коэффициента обновления основных фондов предприятия, это значит сократились темпы и объем поступления новых основных фондов; произошло увеличение срока обновления фондов с 72 лет до 103,2 лет. Это очень большое значение данного показателя и при наблюдающемся его увеличении является отрицательным фактом вдвойне; значение коэффициентов износа основных фондов также достаточно велики (50,9% и 52,0% соответственно). За отчетный период произошло увеличение значения коэффициента износа, что также является отрицательным фактом. Это объясняется ежегодным начислением износа основных фондов, величина которого, соответственно с каждым годом увеличивается , а также с относительно небольшим объемом поступления новых основных фондов.

В целом, по состоянию основных фондов ОАО «Дальэнергомаш» можно сделать вывод: завод обладает большим объемом основных средств, многие из которых в настоящее время морально и физически устарели, при нынешних низких темпах обновления основных фондов, это приводит к постепенному снижению эффективности работы предприятия в целом: большим затратам на ремонт и усовершенствование техники (на капитальный ремонт основных фондов за 1999г. потрачено 3504т.р., за 2000г. – 4747т.р.)., большое количество техники не используется в силу своей непригодности к нынешнему профилю выпускаемой продукции, и на предприятии происходит затаривание низкотехнологичным и неиспользуемым оборудованием.

Руководству завода следует обратить особое внимание на эти проблемы, а для приобретения нового оборудования можно использовать механизм финансовой аренды (лизинга), так как в настоящее время в нашем городе многие финансовые и инвестиционные структуры оказывают услуги такого характера, и многие крупные предприятия Хабаровска уже давно используют лизинг для обновления своих производственных фондов.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда (Фв)  рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих

                            Фв = ОПФср. / КР                                                        (4.7)

Фв(1999г.) = 534917 / 804 = 665,3т.р.

Фв(2000г.) = 537672 / 788 = 682,3т.р.

Данный показатель показывает, сколько приходится в среднем основных производственных фондов на одного рабочего завода. За отчетный период показатель фондовооруженности увеличился на 17т.р. в расчете на одного рабочего.

Уровень технической вооруженности (Тв) труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих. Темпы его роста сопоставляют с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. Рассчитаем данный показатель:

Тв(1999г.) = 154263 / 804 = 191,9т.р.

Тв(2000г.) = 155056 / 788 = 196,8т.р.

Данный показатель свидетельствует о том, сколько приходится в среднем на одного рабочего стоимости машин и оборудования предприятия. За отчетный период наблюдается увеличение технической вооруженности труда на 4,9т.р. в среднем на одного рабочего, при этом произошло снижение показателя общей фондовооруженности. Темп роста среднегодовой выработки на ОАО «Дальэнергомаш» составил 60,6т.р., что больше темпа роста технической вооруженности труда и свидетельствует об эффективном и рациональном использовании имеющихся основных фондов.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда (годовая выработка работников, т.р., ГВ) и темпов роста фондовооруженности (Фв).

                   К фв = Фв 2000 / Фв 1999                                          (4.8)

К фв = 682,3 / 665,3 = 1,026

                             К гв = ГВ 2000 / ГВ 1999                                          (4.9)

К гв= 110,3 / 72,2 = 1,528

                              I = К гв / К фв                                                           (4.10)

I = 1,528 / 1,028 = 1,49 раз

То есть, темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности почти в полтора раза. Это подтверждает ранее сделанные выводы об эффективном и рациональном использовании средств труда, что приводит к дополнительному выпуску продукции является положительным фактором для предприятия.

 

 

4.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных

производственных фондов

 

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат показатели:

- фондорентабельность (Фр) – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств – показывает, сколько прибыли предприятия приходится на 1 рубль основных средств;

                                   Фр = П / ОФср.                                                    (4.11)

- фондоотдача основных производственных фондов (Фо опф) – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов – показывает, сколько приходится произведенной продукции за отчетный период на 1 рубль основных производственных фондов;

                                 Фо опф = ВП / ОПФср.                                       (4.12)

- фондоотдача активной части основных производственных фондов (Фоа) – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств – показывает, сколько приходится произведенной продукции за отчетный период на 1 рубль активной части основных фондов;

                                Фоа = ВП / ОФ(акт.)                                            (4.13)

- фондоемкость (Фё) – отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период – показывает, сколько приходится основных производственных фондов на 1 рубль произведенной за отчетный период продукции.

                                    Фё = ОППФср. / ВП                                         (4.14)

- относительная экономия основных производственных фондов (Эопф)

                             Эопф = ОПФ1 – ОПФ0 * iВП                                  (4.15)

где: ОПФ1 и ОПФ0 – стоимость основных производственных фондов в отчетном и базисном периодах соответствено;

        iВП – индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучается динамика вышеназванных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого исследуют факторы изменения их величины.(рис.4.1)

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить формулой:[6]

                               Фр = Фо * Rвп                                                          (4.16)

Таблица 4.3

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель

1999г.

2000г.

отклонение

1. Прибыль от реализации , т.р.

33226

77074

+43848

2. Объем выпуска, т.р.

90809

136750

+45941

Среднегодовая стоимость, т.р

 

 

 

3. основных производств. фондов (ОПФ)

534917

537672

+2755

4. их активной части (Оф акт.)

116982

115242

-1740

5.действующего оборудования (ОФ д.)

114377

112640

-1737

Продолжение таблицы 4.3

Показатель

1999г.

2000г.

отклонение

6.Единицы оборудования, т.р. ( Ц )

484,7

494

+9,3

7. Удельный вес активной части ОПФ (Удакт.)

 

0,22

 

0,21

 

-0,01

8. Удельный вес действующего оборудования в активной части (Уд д.)

 

0,98

 

0,98

 

-

9. Фондорентабельность (R опф), %. (с.1/с.3)

6,21

14,3

+8,09

10.Рентабельность продукции (R вп), %.

(с.1 / с.2)

 

36,6

 

56,4

 

+19,8

11. Фондоотдача ОПФ (Фо опф), руб.(с.2/с.3)

0,17

0,25

+0,08

12. Фондоотдача активной части ОПФ (Фоа). (с.2 / с.4)

 

0,78

 

1,19

 

+0,41

13. Фондоотдача действующего оборудования (Фо д)

 

0,79

 

1,21

 

+0,42

14. Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.

 

236

 

228

 

-8

15. Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-час. (с.16 * с.14)

 

457604

 

444600

 

-13004

В том числе единицей оборудования:

16. часов (Тед)  (с.17 * с.20)

17. смен (СМ)

18. дней (Д)

 

1939

247

247

 

1950

250

250

 

+11

+3

+3

19. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

 

1

 

1

 

-

20. Среднняя продолжительность смены (П), час

 

7,85

 

7,8

 

-0,05

21. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ),руб. (с.2 / с.15 *1000)

 

198,4

 

307,6

 

+109,2

 

По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: за отчетный период произошло снижение показателя доли активной части фондов в основных производственных фондах предприятия на 0,01%. Произошло значительное увеличение показателя фондорентабельности (на 8,09%), что свидетельствует об увеличении доли прибыли на 1 рубль основных производственных фондов. Также произошло значительное увеличение показателя рентабельности продукции (на 19,8%), что является положительным и свидетельствует об увеличении доли прибыли на 1 рубль выпущенной продукции. Произошло увеличение показателей фондоотдачи основных производственных фондов, активной и действующей частей основных фондов, что также является положительным фактором. На уровне снижения таких показателей, как среднегодовое количество действующего оборудования, отработанное за год всем оборудованием время и средней продолжительности смены, наблюдается увеличение показателя выработки за 1 машино-час (на 109,2руб.), что также говорит об эффективности эксплуатации имеющегося оборудования и эффективной организации рабочего процесса.

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов на фондоотдачу основных производственных фондов (Фо опф) способом абсолютных разниц:

ΔФо ( Уд акт) = ΔУд акт* Уд д(1999)*Фод(1999) = -0,01*0,98*0,79 = -0,0077руб.

ΔФо ( Уд д) = Уд акт(2000) * ΔУд д * Фод(1999) = 0,21 * 0 * 0,79 = 0 руб.

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШΔФо ( Фо д) = Уд акт(2000) * Уд д(2000) * Δфод = 0,21 * 0,98 * 0,42 = 0,086руб.

                                                                                               Итого: +0,08 руб.

Расчеты показали увеличение фондоотдачи основных производственных фондов за отчетный период на 0,08руб. При проведении факторного анализа влияния доли активной, доли действующей части и фондоотдачи действующей части основных фондов на фондоотдачу основных производственных фондов получены следующие результаты: удельный вес действующей части основных фондов влияния на общую фондоотдачу не оказал (так как за год не произошло изменение данного показателя); снижение доли активной части основных фондов на 0,01 привело к снижению фондоотдачи на 0,0077руб.; решающее влияние оказал фактор фондоотдачи действующей части основных фондов: за счет его увеличения за отчетный период на 0,42 руб., произошло увеличение фондоотдачи основных производственных фондов на 0,08руб.

За отчетный период общая стоимость основных фондов увеличилась на 2618т.р., при чем в большей степени (на 86%) за счет прироста основных производственных фондов. Наибольший прирост произошел по зданиям (на 1158т.р.) и оборудованию (на 793т.р.). Это связано с введением новых промышленно-производственных площадей и оборудования. В структуре основных фондов предприятия за отчетный период изменения были незначительны.

Анализ показал, что наибольший удельный вес в общем наличии основных фондов занимают здания (54,1%) и машины и оборудование (26,2%).

За отчетный год произошло снижение значения коэффициента обновления основных фондов предприятия, это значит сократились темпы и объем поступления новых основных фондов; произошло увеличение срока обновления фондов с 72 лет до 103,2 лет. Это очень большое значение данного показателя и при наблюдающемся его увеличении является отрицательным фактом вдвойне; значение коэффициентов износа основных фондов также достаточно велики (50,9% и 52,0% соответственно). За отчетный период произошло увеличение значения коэффициента износа, что также является отрицательным фактом.

За отчетный период наблюдается увеличение технической вооруженности труда на 4,9т.р. в среднем на одного рабочего, при этом произошло снижение показателя общей фондовооруженности. Темп роста среднегодовой выработки на ОАО «Дальэнергомаш» составил 60,6т.р., что больше темпа роста технической вооруженности труда и свидетельствует об эффективном и рациональном использовании имеющихся основных фондов.

Результаты факторного анализа показали, что основную роль в увеличении показателя фондоотдачи основных производственных фондов сыграло увеличение фондоотдачи действующего оборудования, что является экстенсивным фактором и свидетельствует об эффективном использовании оборудования.


5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

 

5.1 Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на 1 рубль товарной продукции;

- себестоимость сравнимой товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные элементы и статьи затрат.

Планирование и учет себестоимости затрат на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия), затраты на оплату труда, единый социальный налог, амортизация основных фондов, прочие затраты ( износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоемкость, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Остановимся на двух наиболее используемых группировках затрат.

1. Прямые и косвенные. Прямые затраты – связаны непосредственно с производством продукции (сырьё, материалы, зарплата производственных рабочих и др.) Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (зарплате рабочих, производственной площади и т.д.). Пример косвенных расходов – общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

2. Постоянные и переменные расходы. Постоянные расходы: амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата административно-хозяйственного персонала – они остаются постоянными при любом объеме производства. Переменные – сдельная зарплата рабочих, сырье, материалы, топливо и энергия – изменяются пропорционально объему производства продукции.[4]

Представим динамику затрат на производство и объема производства продукции по ОАО «Дальэнергомаш» за 1995-2000гг.

Данные представлены в таблице 5.1 :

Таблица 5.1

Динамика объема производства и себестоимости продукции за 1995-2000гг.

Показатель

1995

1996

1997

1998

1999

2000

Объем производства,тыс.руб.

41384

53034

57363

58550

90809

136750

Себестоимость, тыс.руб

31210

52782

59726

69732

73926

102869

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

Рис.5.2 Динамика объема производства продукции за 1995-2000гг.

 

По имеющимся данным видно, что в 1997 и 1998гг. предприятие работало с убытком, так как себестоимость продукции превышала объем производства продукции.

Проведем анализ затрат на производство продукции по ОАО «Дальэнергомаш». При этом следует отметить, что существуют такие понятия как «себестоимость реализованной продукции» и «себестоимость произведенной продукции». Эти величины неравны, так как реализация включает и остатки готовой продукции на складах предприятия. На данном этапе анализа рассматривается себестоимость произведенной продукции (табл.5.2).

Таблица 5.2

Затраты на производство продукции

Элемент

затрат

Сумма,тыс.руб.

Структура затрат,%

1999

2000

+,-

1999

2000

+,-

Материальные затраты

32384

45333

+12949

43

43,4

+0,4

в т.ч. – сырье и материалы

9232

10844

+1612

12,3

10,4

-1,9

    - вспомогательные материалы

7972

7089

-883

10,5

6,8

-3,7

    -  топливо

7986

18807

+10821

10,6

18

+7,4

    - энергия

7194

8593

+1399

9,6

8,2

-1,4

Продолжение таблицы 5.2

 

Элемент

затрат

Сумма,тыс.руб.

Структура затрат,%

1999

2000

+,-

1999

2000

+,-

Заработная плата

18754

27794

+9040

25

26,6

+1,6

Отчисления на соц.нужды

7151

11802

+4651

9,5

11,3

+1,8

Амортизация основных фондов

10463

9638

-825

14,2

9,2

-5

Прочие производств.расходы

5174

8302

+3128

6,9

7,9

+1

Итого производственных затрат

73926

102869

+28943

98,6

98,4

-0,2

Непроизводственные расходы

1042

1572

+530

1,4

1,6

+0,2

Полная себестоимость, в т.ч.

74968

104441

+29473

100,0

100,0

-

- переменные расходы

34470

46738

+12268

46

45

-0,01

- постоянные расходы

40498

57703

+17205

54

55

+0,01

По результатам анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: за отчетный период произошло увеличение производственной и полной себестоимости продукции (соответственно на 28943т.р. и на 29473т.р.). Произошло увеличение по всем статьям затрат, кроме амортизации основных фондов – здесь снижение на 825т.р. Наибольший прирост наблюдается по статье материальные затраты – на 12949т.р. в структуре затрат за отчетный период резких изменений не произошло. Заметно увеличилась доля зарплаты и отчислений на соцнужды (на 1,6% и на 1,8% соответственно), а также снизилась доля амортизационных отчислений в общей сумме затрат – на 5 %. Увеличение доли зарплаты за отчетный период в сумме затрат на производство связано с произошедшими в 2000г.повышениями минимального месячного размера оплаты труда, в связи с чем на заводе производилось повышение размера заработной платы работников. Выпуск оборудования, осуществляемый на ОАО «Дальэнергомаш», является материалоёмким производством, поэтому доля материальных затрат в общем объеме затрат на производство составляет за 1999 и 2000г. 43% и 43,4% соответственно, что является довольно высоким значением данного показателя.

В отчетном периоде доля переменных и постоянных затрат в сумме затрат на производство продукции составляет соответственно 45% и 55%. За отчетный период не произошло существенных изменений в удельном весе этих показателей в общем объёме затрат.

 

 

 

5.2 Анализ затрат на 1 рубль выпускаемой продукции

 

При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации.

Данный анализ проводится по данным Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» (по отгузке). Выручка от реализации продукции – представляет собой объем денежных средств, полученных за реализованную продукция. Данная сумма, соответственно, не совпадает объемом производства продукции, так она включает в себя и реализацию остатков готовой продукции на складах. Значение показателя себестоимости реализованной продукции не совпадет с показателем себестоимости произведенной за отчетный период продукции, так как себестоимость реализованной продукции включает в себя расходы, приходящиеся на объем реализованной продукции, а не произведенной за отчетный период. Объемы производства продукции за период и объемы реализации продукции не равны между собой.

Проведем анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Таблица 5.3

Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции

Показатель

1999г.

2000г.

+,-

1.Выручка от реализации продукции

147033

193252

+46219

2.Себестоимость реализованной продукции

91139

116178

+25039

3.Себестоимость произведенной продукции

73926

102869

+28943

 

Продолжение таблицы  5.3

Показатель

1999г.

2000г.

+,-

4.Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации (за минусом НДС, акцизов и др. обязат. платежей) (стр.3 / стр.1)

в том числе

 

0,50

 

0,53

 

+0,03

5.Материальные затраты

0,22

0,23

+0,01

6.Затраты на оплату труда

0,13

0,14

+0,01

7.Отчисления на соц.нужды

0,05

0,06

+0,01

8. Амортизация основных фондов

0,07

0,05

-0,02

9. Прочие затраты

0,03

0,05

+0,02

 

По данным таблицы видно, что произошло увеличение выручки от реализации, а также показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции. Что касается затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, то произошло увеличение данного показателя на 3 коп., что произошло за счет увеличения затрат  по материалам, зарплате, и отчислениям на 1 коп, и по прочим затратам на 2 коп. в расчете на 1 руб. выручки , а по амортизационным отчислениям произошло снижение на 2коп. увеличение показателя затрат на 1 рубль выручки является отрицательным фактом.

В качестве обобщающего показателя себестоимости анализируют также затраты на рубль произведенной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости  произведенной продукции на стоимость произведенной продукции в действующих ценах.

Проведем анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции. В качестве плана рассмотрим объемы 1999 года.

 

 

 

Таблица 5.4

Исходная информация для анализа затрат на 1 рубль выпущенной продукции

Показатель

Алгоритм расчета

Уровень показателя

1. Себестоимость выпущенной продукции по плану, тыс.руб

 

Σ К0С0

 

73926

2. Себестоимость фактически выпущенной продукции

а. По плановой себестоимости, тыс.руб

б. По фактической себестоимости, тыс.руб

 

ΣК1С0

ΣК1С1

 

106547

102869

3. Стоимость выпущенной продукции по плану, тыс.руб.

 

ΣК0Ц0

 

90809

4. Стоимость фактически выпущенной продукции

а. в плановых ценах, тыс.руб.

б. в ценах, действующих в отчетном году, тыс.руб.

 

ΣК1Ц0

ΣК1Ц1

 

129803

136750

5. Затраты на рубль продукции по плану, руб. (стр.1 / стр.3)

 

ΣК0С0 / ΣК0Ц0

 

0,81

6. Затраты на рубль фактически выпущенной продукции, руб.

а. по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент (стр.2а/стр.4а)

б. фактически, в ценах на продукцию, принятых в плане (стр.2б / стр.4а)

в. фактически, в ценах, действовавших в отчетном году (стр.2б / стр.4б)

 

 

ΣК1С0 / ΣК1Ц0

 

ΣК1С1 / ΣК1Ц0

 

ΣК1С1 / ΣК1Ц1

 

 

0,82

 

0,79

 

0,75

 

Обозначения в алгоритме: К0, К1 – количество продукции в 1999 и 2000г.; С0, С1 – себестоимость продукции в 1999 и 2000гг. соответственно; Ц0, Ц1 – цена единицы продукции в 1999 и 2000гг.

 

Таблица 5.5

Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль

 выпущенной продукции

Фактор

Расчет влияния факторов

Размер влияния, руб.

1. Изменение структуры продукции

0,82 – 0,81

+0,01

2. Изменение себестоимости отдельных изделий

 

0,79 – 0,82

 

-0,03

3. Изменение цен на продукцию

0,75 – 0,79

-0,04

Отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых

 

0,75 – 0,81

 

-0,06

 

Как видно из таблицы, за отчетный период снижены затраты на рубль выпущенной продукции по сравнению с 1999г. на 6 коп. Изменение структуры выпущенной продукции привело к увеличению затрат на рубль выпущенной продукции на 1 коп. по сравнению с предыдущим периодом. Однако, вследствие роста цен на продукцию,  произошло снижение себестоимости на 4 коп. и изменение себестоимости отдельных изделий привело к снижению затрат  на 4 коп. Суммарное влияние вышеназванных факторов привело к снижению затрат на рубль выпущенной продукции на 6 коп.

Предприятию необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, так как именно структурные сдвиги в объеме произведенной продукции привели к увеличению затрат на рубль продукции.

 

 

5.3 Анализ материальных затрат

 

В данном разделе мы проанализируем основные показатели, характеризующие использование материальных ресурсов при производстве продукции на ОАО «Дальэнергомаш».

Обобщающими показателями, характеризующими использование материальных ресурсов, являются материалоёмкость, материалоотдача, соотношение темпов роста по объему выпущенной продукции и материальным затратам, коэффициент использования материалов.

1. Материалоёмкость (М/ё) – характеризует, сколько приходится материальных затрат на 1 рубль выпущенной продукции. Снижение значения данного показателя по сравнению с прошлыми периодами оценивается положительно, так как свидетельствует о более эффективном использовании материальных ресурсов и приводит к дополнительному выпуску продукции.

                              М/ё  = МЗ / ВП                                                        (5.1)

где: МЗ –  материальные затраты, ВП – объем выпущенной продукции;

М/ё 1999 = 32384 / 90809 = 0,36 руб.

М/ё 2000 = 45333 / 136750 = 0,33руб.

За отчетный период произошло снижение материалоёмкости продукции на 3 коп.  Это оценивается положительно, так как свидетельствует о более эффективном использовании материальных ресурсов.

2. Материалоотдача (М/о) – показывает, сколько приходится выпущенной продукции на 1 рубль затрат материальных ресурсов. Это показатель, обратный материалоёмкости.

                             М/о = ВП / МЗ                                                     (5.2)

М/о 1999 = 90809 / 32384 = 2,8 руб.

М/о 2000 = 136750 / 45333 = 3 руб.

То есть, в отчетном периоде на 1 рубль материальных затрат приходится 3 рубля выпущенной продукции. За отчетный период произошло увеличение значения данного показателя на 20 коп., что оценивается положительно и свидетельствует об увеличении выхода продукции с 1 рубля материальных затрат.

3. Соотношение   темпов роста по выпуску продукции и материальным затратам на её выпуск.

 

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШДиплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШВП 2000  * 100% должно быть          МЗ 2000  * 100%

ВП 1999                                                МЗ 1999

136750  /  90809 *100% = 150,59%

45333 / 32384 * 100% = 140%

150,59% > 140%, следовательно, темпы роста по объему выпуска продукции опережают на 15,59% темпы роста по материальным затратам, что также оценивается положительно.

4. Коэффициент полезного использования материалов (К исп.м.) – при прочих равных условиях данный коэффициент показывает соотношение полезного расхода материалов к общей стоимости материалов. Чем больше его значение (max = 1), тем лучше.[26]

                       К исп. м. = (МЗ – потери) / МЗ                                         (5.3)

К исп.м. 1999 = (32384 – 236) / 32384 = 99,27 %

К исп.м. 2000 = (45333 – 313) / 45333 = 99,31 %

За отчетный период произошло увеличение значения данного коэффициента, что говорит об уменьшении потерь и отходов материальных ресурсов на 0,04%.

Частным показателем, характеризующим использование материальных ресурсов, являются материалоёмкость основных и вспомогательных материалов, топливоёмкость и энергоёмкость. При чем:

           М/ё = М/ё осн.м. + М/ё всп.м. + Т/ё + Э/ё, где:                        (5.4)

М/ё осн.м. – материалоёмкость основных материалов, М/ё всп.м – материалоемкость вспомогательных материалов, Т/ё – топливоёмкость, Э/ё – энергоёмкость.

ΔМ/ё = ΔМ/ё осн.м. + ΔМ/ё всп.м. + ΔТ/ё +ΔЭ/ё

Проанализируем динамику значений данных показателей и их влияние на материалоёмкость продукции.

 

Таблица 5.6

Анализ частных показателей материалоёмкости

Показатель

Алгоритм расчета

1999г.

2000г.

Изменение

М/ё основных материалов

осн.м. / ВП

0,1

0,08

-0,02

М/ё вспомогательн. материалов

всп.м. / ВП

0,09

0,05

-0,04

Топливоёмкость

Топливо /  ВП

0,09

0,14

+0,05

Энергоёмкость

Энергия  /  ВП

0,08

0,06

-0,02

Материалоёскость продукции

Материалы / ВП

0,36

0,33

-0,03

 

По данным таблицы видно, что на снижение общего показателя материалоёмкости продукции на 3 коп. наибольшее влияние оказало снижение показателя материалоёмкости вспомогательных материалов на 4 коп. Однако, за отчетный период произошло увеличение показателя топливоёмкости на 5 коп.. Это произошло за счет произошедшего за отчетный период повышения цен на энергоносители.

 

 


6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

6.1 Объекты, задачи анализа и источники информации

 

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия объектами анализа являются:

- валовая прибыль

- прибыль до налогообложения

- налоги и платежи из прибыли

- прибыль (убыток) от обычной деятельности

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода (равен: прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы – чрезвычайные расходы).

Задачами анализа являются: 

1. Изучение формирования и структуры прибыли от обычной деятельности, абсолютное её изменение против базового периода;

2. обоснование и количественное соизмерение факторов изменения прибыли от обычной деятельности, в том числе за счет изменения  прибыли до налогообложения; за счет изменения прибыли от продаж; за счет прибыли от внереализационных доходов и расходов; за счет прибыли от внереализационных доходов и расходов;

3. выявление и количественное соизмерение резервов реста прибыли;

4. анализ факторов формирования чистой прибыли;

5. анализ формирования показателей, обоснование и количественное соизмерение факторов изменения рентабельности продукции и капитала, возможностей её повышения.

Источниками информации служат: ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», обороты по счетам 90, 91 и 84 Главной книги, плановые данные.

В отчете о прибылях и убытках (ф.№2) в организациях РФ формируются данные о доходах по обычным видам деятельности, результаты от операционных и внереализационных доходов и расходов, о чрезвычайных доходах и расходах, величине чистой прибыли, финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

 

 

 

6.2 Состав и характеристика финансовых результатов деятельности

 организации

 

Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности организации за определенный период. Валовая прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов. При этом, согласно ПБУ 9/99, 10/99 доходы и расходы организации в зависимости от характера, условий поступления и направления деятельности подразделяются на:

- от обычных видов деятельности;

- операционные;

- внереализационные.

При этом, операционные и внереализационные относятся к группе прочих доходов и расходов ( по отдельности), куда также относятся и чрезвычайные (последствия от стихийных бедствий, пожаров, аварий).

Доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Для целей учета организация самостоятельно признает доходы доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Очевидно, что организации могут считать обычными видами деятельности те, которые предусмотрены их уставами, систематически осуществляются и приносят доход.

Кроме того, согласно ПБУ 9/99 когда при  систематическом получении дохода величина его составит более 5 % от доходов от обычных видов деятельности, то он должен быть отражен в составе доходов от обычных видов деятельности.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (приобретением и продажей товаров), а также с выполнением работ и оказанием услуг. Вместе с тем, такими расходами считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Проще говоря, прибыль (убыток) от реализации продукции (работ и услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации в действующих ценах без НДС и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ и услуг).

Перечень затрат на производство и реализацию определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).

В составе операционных доходов отражаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих  из различных видов интеллектуальной собственности организации;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов организации (кроме продукции и товаров);

- поступления от операций с тарой;

- проценты к получению ( от предоставления денежных средств в пользование);

- прочие доходы, признанные опрационными.

Состав внереализационных доходов:

- полученные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- курсовые разницы;

- прочие доходы, признанные внереализационными.[1]

К прочим операционным расходам организации относятся:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

- расходы, связанные с продажей и прочим выбытием активов организации;

- расходы по операциям с тарой;

- проценты к уплате ( за пользование денежными средствами других организаций);

- расходы по оплате услуг кредитных организаций;

- прочие операционные расходы.

В состав внереализационных расходов включаются:

- уплаченные или признанные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

- расходы по содержанию производственных мощностей и объектов на консервации;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- отчисления в резервы по сомнительным долгам и под снижение стоимости материальных ценностей;

- суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- курсовые разницы;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- прочие внереализационные расходы.[2]

Конечный финансовый результат организации слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, а также сюда включаются чрезвычайные доходы и расходы. После выявления конечного финансового результата организации, выявляют доход, подлежащий обложению налогом на прибыль и начисляют этот налог. При этом валовая прибыль корректируется на суммы доходов, облагаемых по другой ставке, а также на включаемые в себестоимость продукции расходы в пределах норм.

 

 

6.3 Анализ формирования валовой прибыли и прибыли от продаж

 

Формирование и структура  валовой прибыли и прибыли от продаж приведены в табл.6.1. При анализе будем использовать данные ф.№2 « Отчета о прибылях и убытках» (по отгрузке).

Таблица 6.1

Анализ формирования валовой прибыли и прибыли от продаж

Показатели

1999г.

2000г.

Изменение

тыс.руб.

уд.вес.%

тыс.руб.

уд.вес.%

гр.4-гр.2

гр.5-гр.3

1

2

3

4

5

6

7

1. Валовая прибыль

55894

100,0

77074

100,0

+21180

-

2.Коммерческие и управленческие расходы

 

22668

 

40,6

 

33222

 

43,1

 

+10554

 

+2,5

3. Прибыль от продаж

33226

59,4

43852

56,9

+10626

-2,5

 

По данным таблицы 6.1 величина прибыли от продажи товаров в составе валовой прибыли за 2000г. увеличилась в абсолютном выражении на 10626т.р. по сравнению с 1999г. Однако, произошло снижение её удельного веса в составе валовой прибыли (с 59,4% в 1999г. до 56,9% в 2000г.). Это связано с увеличением доли коммерческих и управленческих расходов завода на 2,5%. Это является отрицательным фактом.

Анализ валовой прибыли предполагает изучение таких факторов как изменение объема продаж, структуры реализованной продукции, себестоимости и цен на продукцию.[26]

Таблица 6.2

Исходная информация для анализа формирования валовой прибыли и факторов её изменения

Показатель

1999г.

1999'г.

2000г.

Изменение

(гр.3 – гр.1)

А

1

2

3

4

1. Выручка от реализации продукции

147033

187454

193252

+46219

2. Себестоимость продукции

91139

112169

116178

+25039

3. Валовая прибыль (стр.1 – стр.2)

55894

75285

77074

+21180

4.Управленческие и коммерческие расходы

22668

-

33222

+10554

 

Как видно по таблице, организация в отчетном году получила валовой прибыли на 21180 тыс.руб. больше, чем в 1999г. Увеличение объема реализации составило 46219тыс.руб. произошло увеличение себестоимости реализованной продукции на 25039тыс.руб. Однако, сравнение отчетных и базисных показателей не позволяет сделать вывод о факторах изменения прибыли, выручки и себестоимости, так они по отчету и базису не сопоставимы. Основными причинами этой несопоставимости являются различия в объеме реализации и себестоимости. Поэтому при абсолютном изменении объема реализации без учета влияния цен сравниваются данные гр.2 и гр.1.

По данным таблицы, объем реализации в сопоставимых условиях увеличился на 40421тыс.руб. (187454 тыс.руб.– 147033тыс.руб.). Абсолютное увеличение себестоимости составило 21030тыс.руб. (112169 тыс.руб.-91139тыс.руб.).

Для определения влияния факторов на изменение валовой прибыли от продаж в сумме 21180 тыс.руб. составляется аналитическая таблица.

Таблица 6.3

Анализ факторов изменения валовой прибыли от реализации продукции

Факторы

Расчет факторов

Сумма влияния на прибыль

1. Изменение объема проданных товаров

(55894*(187454/147033*100)-100)/100=

= 15455,9

+15455,9

2. Изменение структуры проданных товаров

(75285 – 55894)-15365,9 = 3935,1

+3935,1

3. Изменение себестоимости проданных товаров

116178 – 112169=4009

берется с обратным знаком

-4009

4. Изменение цен на проданные товары

193252 – 187454 = 5798

+5798

ИТОГО изменения валовой прибыли

 

77074 - 55894=21180

 

+21180

 

Прибыль от продаж формируется за счет факторов изменения валовой прибыли плюс (минус) изменения по управленческим и коммерческим расходам. К факторам изменения прибыли от продаж товаров, продукции, работ и услуг относятся:

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.4

Факторы изменения прибыли от продаж

Факторы

Тыс.руб.

Значение

Всего факторов изменения прибыли от продаж

+10626

100%

в том числе:

1. изменение переменных факторов,

- изменение объема продаж

- изменение структуры проданных товаров

- изменение себестоимости проданных товаров

- изменение цен на проданные товары

 

 

+15455,9

+3935,1

-4009

+5798

 

 

15455,9/10626*100=  +145,5

3935,1/10626*100=  +37,3

(-4009)/10626*100= -38

5798/10626*100 = +54,5

Итого изменение валовой прибыли

+21180

21180/10626*100= + 199,3

2. изменение условно-постоянных факторов

- изменение коммерческих и управленческих расходов (33222 – 22668 = 10554т.р.)

увеличение коммерческих расходов снижает прибыль, поэтому в таблице "+" заменим на "-"

 

 

- 10554

 

 

(-10554) / 10626*100= +99,3

 

Итого изменение прибыли от продаж

+ 10626

100

По результатам анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: основное влияние на увеличение за отчетный период валовой прибыли на 21180т.р. оказали следующие факторы: увеличение объема продаж привело к увеличению валовой прибыли на 15455,9т.р.- этот фактор оказал решающее влияние на увеличение валовой прибыли, изменение цен на проданные товары привело к увеличению валовой прибыли на 5798т.р., изменение структуры проданных товаров привело к увеличению валовой прибыли на 3935,1т.р., однако, отрицательным фактором явилось снижение валовой прибыли на  4009т.р. за счет изменения себестоимости проданных товаров. Общее влияние данных факторов привело к увеличению за отчетный период объема валовой прибыли на 21180т.р.

 

 

6.4 Анализ формирования прибыли от обычной деятельности и чистой прибыли

 

Формирование прибыли от обычной деятельности осуществляется за счет следующих факторов:

 прибыль от продаж + прибыль от операционных доходов и расходов + прибыль от внереализационных доходов и расходов – налоги и платежи из прибыли.

Анализ формирования налогооблагаемой прибыли представлен в табл.6.5:

Таблица 6.5

Анализ формирования налогооблагаемой прибыли, тыс.руб.

Показатели

1999г.

тыс.руб.

2000г.

тыс.руб.

 

+,-

(2-1)

Уд.вес в вал. прибыли, 1999г.

%

Уд.вес в вал. прибыли, 2000г.

%

 

+,-

(5-4)

А

1

2

3

4

5

6

Валовая прибыль

55894

77074

+21180

100,0

100,0

-

Коммерческие расходы

1032

1641

+609

1,85

2,13

+0,28

Управленческие расходы

21636

31581

+9945

38,7

40,97

+2,27

Прибыль от продаж

33226

43852

+10356

59,4

56,9

-2,5

Прочие операционные доходы

6091

867

-5224

10,9

1,12

-9,78

Прочие операционные расходы

13279

12018

-1261

23,76

15,6

-8,16

Внереализационные доходы

3354

22236

+18882

6

28,9

+22,9

Внереализационные расходы

8916

22236

+13320

15,95

28,9

+12,95

Прибыль до налогообложения

20476

32701

+12225

36,6

42,4

+5,8

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

 

5369

 

13842

 

+8473

 

9,6

 

18

 

+8,4

Использование прибыли

12826

9539

-3287

22,9

12,38

-10,52

Чистая прибыль

2281

9320

+7039

4

12,1

+8,1

 

По результатам анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: за отчетный период произошло увеличение валовой прибыли на 21180т.р. Прибыль от продаж в 2000г. увеличилась на 10356т.р., однако произошло снижение её удельного веса  в валовой прибыли на 2,5%. Произошло снижение удельного веса прочих операционных доходов в валовой прибыли на 9,78% и их размер за отчетный период сократился на 5224т.р. Увеличился размер прочих внереализационных доходов завода на 18882т.р., а в удельном весе – увеличился на 22,9%, однако произошло увеличение и прочих внереализационных расходов – на 13320т.р.и в удельном весе на 12,95%. Доля налога на прибыль в валовой прибыли увеличилась на 8,4%. Размер чистой прибыли увеличился на 7039т.р., а также увеличилась её доля в валовой прибыли на 8,1%, что является положительным фактором. Использование прибыли за отчетный период составило 9539т.р. Данная сумма была использована на текущие нужды завода.

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

Рис. 6.1 Структура валовой прибыли за 1999г.

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

Рис.6.2  Структура валовой прибыли за 2000г.

Итак, основную долю в валовой прибыли занимает прибыль от продажи товаров и продукции завода. За отчетный период она возросла на 10356т.р., но её доля в валовой прибыли снизилась с 59% до 51%. Также, положительно оценивается увеличение за отчетный период доли чистой прибыли в валовой (с 4% в 1999г. до 11% в 2000г.).

 

 

6.5 Анализ рентабельности

 

Анализ рентабельности продаж предполагает прежде всего определение величины этого показателя, уточнение его слагаемых. В учетно-аналитической практике рентабельность реализованной продукции (Rрп) представляет собой отношение прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции. Рассчитывается также показатель рентабельности продаж (Rпр) и рентабельность произведенной продукции (Rп).

                   Rрп = Пвал / С/ст * 100%                                                   (6.1)

                    Rпр = Пвал / (С/ст + Упр.расх. + Ком.расх.)* 100%       (6.2)

                    Rп = Пвал / С/ст произв.прод. * 100%                             (6.3)

Где: Пвал – прибыль валовая, С/ст – себестоимость реализованной продукции, Упр.расх. и Ком.расх. – управленческие и коммерческие расходы, С/ст произв.прод. – себестоимость произведенной продукции.

Проведем расчет и анализ показателей рентабельности в таблице 6.6

Таблица 6.6

Показатели рентабельности продукции

Показатель

1999г.

2000г.

+,-(гр.2-гр.1)

1. Выручка от реализации продукции,т.р.

164677

226105

+61428

2.Выручка от реализации за минусом налогов,т.р

147033

193252

+46219

3. Себестоимость реализованной продукции, т.р.

91139

116178

+25039

4. Валовая прибыль от реализации (стр.2-стр.3)

55894

77074

+21180

5.Чистая прибыль, т.р.

2281

9320

+7039

6.Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой и чистой прибыли

6.1 рентабельность реализованной продукции (стр.4 / стр.3*100%)

 

 

61,3

 

 

66,3

 

 

+5,0

6.2 валовая прибыль / выручка за минусом налогов (стр.4 / стр.2 * 100%)

 

38,0

 

39,9

 

+1,9

6.3 валовая прибыль/выручка (стр.4/стр.1*100%)

33,9

34,1

+0,2

6.4 чистая прибыль / выручка за минусом налогов (стр.5 / стр.2 * 100%)

 

1,55

 

4,82

 

+3,27

6.5 чистая прибыль / себестоимость реализованных товаров (стр.5 / стр.3*100%)

 

2,5

 

7,8

 

+5,3

7. Прибыль от продаж (вал.пр – ком. - упр.расх)

33226

43852

+10626

8. Рентабельность продаж

8.1 прибыль от продаж/(с/ст+ком.+упр.расх)*100

 

29,2

 

29,35

 

+0,15

8.2 прибыль от продаж / выручка за минусом налогов (стр.7 / стр.2)*100%

 

22,59

 

22,69

 

0,1

 

Показатель рентабельности является характеристикой эффективности работы предприятия за определенный отчетный период, показывает долю прибыли (валовой или чистой) на 1 рубль выручки от реализации или себестоимости продукции. Увеличение значения данного показателя в сравниваемых при проведении анализа периодах свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия за отчетный период и увеличении доли прибыли на 1 рубль затрат (себестоимости) или выручки от реализации.

По результатам анализа, проведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: за отчетный период произошло увеличение всех показателей рентабельности. Наибольшее увеличение наблюдается по показателю доли чистой прибыли в себестоимости продукции: оно составило 5,3%. Также заметно увеличилась рентабельность реализованной продукции (на 5%).

В целом, по разделу Анализ финансовых результатов  сделаны следующие выводы:

- наибольшую долю в формировании финансового результата деятельности завода составляет прибыль от реализации продукции (работ и услуг) – 51%. Меньшая доля приходится на прочие операционные доходы и внереализационные доходы.

- за отчетный период произошло увеличение показателя валовой прибыли на 21180т.р., прибыли от продаж – на 10626т.р. и чистой прибыли – на 7039т.р.

- в структуре показателя валовой прибыли за отчетный период существенно изменилась доля прибыли от продаж (снизалась с 59% в 1999г. до 51% в 2000г.), произошло увеличение доли чистой прибыли: с 4% в 1999г. до 11% в 2000г. Данное изменение оценивается положительно, так как свидетельствует о повышении доли чистой прибыли на 1 рубль валовой прибыли с 4 до 11 коп.

-   основное влияние на увеличение за отчетный период валовой прибыли на 21180т.р. оказали следующие факторы: увеличение объема продаж привело к увеличению валовой прибыли на 15455,9т.р.- этот фактор оказал решающее влияние на увеличение валовой прибыли, изменение цен на проданные товары привело к увеличению валовой прибыли на 5798т.р., изменение структуры проданных товаров привело к увеличению валовой прибыли на 3935,1т.р., однако, отрицательным фактором явилось снижение валовой прибыли на  4009т.р. за счет изменения себестоимости проданных товаров. Общее влияние данных факторов привело к увеличению за отчетный период объема валовой прибыли на 21180т.р.

- увеличение значений показателей рентабельности за 2000г. на ОАО Дальэнергомаш свидетельствует о повышении эффективности производственной и сбытовой деятельности ОАО «Дальэнергомаш»; произошло увеличение доли чистой прибыли на 1 рубль производственных затрат, выручки от реализации и валовой прибыли, что также оценивается положительно.

Сравнивая финансовые результаты деятельности завода за последние 4 года, видно, что получаемая за отчетный период прибыль год от года неуклонно растет, продукция завода пользуется все большим спросом как со стороны промышленных предприятий нашего города, так и со стороны рядовых потребителей (это касается товаров народного потребления).

Руководству ОАО «Дальэнергомаш», маркетинговому и экономическому отделу можно предложить и в дальнейшем расширять ассортимент выпускаемой продукции, выбрать правильную и эффективную ценовую политику и расширять рынки сбыта.


7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И

ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

7.1. Анализ финансовой устойчивости

 

 

            Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой показателей, основными из которых являются:

- коэффициент автономии (независимости) Ка;

- коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) Кфу;

- коэффициент финансирования Кф;

- коэффициент обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств Ксос;

- коэффициент маневренности Км.

 Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости завода.[15]

- Важнейшей характеристикой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии, по которому судят о независимости предприятия от заемного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается как отношение общей суммы собственных источников средств (капитала и резервов) к итогу баланса.

 

 

Ка                                            

 

  Собственный капитал

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ=

 

 

      Валюта баланса

 

    (7.1)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Ка

 

 Стр.490 + стр.640 + стр.650

=

 

 

                Стр. 700

                                                                                                   

На начало года коэффициент автономии составил:

Ка = 357295,68 / 499114,15 = 0,72

На конец года коэффициент автономии составил:

Ка = 342501,5 / 503151,7 = 0,68

        - Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время и рассчитывается как отношение собственных источников средств и долгосрочных пассивов к валюте баланса.

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Кфу

 

  Собственный капитал + долгосрочные пассивы

=

 

 

                          Валюта баланса

(7.2)

 

Кфу

 

 (стр.490 + стр.640 + стр.650) + стр. 510

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

                          Стр. 700

 

На начало года коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) составил:

Кфу = (357295,68+5,1) / 499114,15 = 0,72

На конец года коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) составил:

Кфу = (342501,5+5,1) / 503151,7 = 0,68

 

- Коэффициент финансирования характеризует соотношение участия в финансировании деятельности предприятия собственных и заемных средств и рассчитывается как отношение собственных источников средств к заемным средствам.

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Кф

 

Собственные источники средств

=

 

 

          Заемные средства

(7.3)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Кф

 

    Стр.490 + стр.640 + стр.650

=

 

 

 Стр. 590+стр.690-стр.640-стр.650

 

 

На начало года коэффициент финансирования составил:

Кф = 357295,68 / (5,1+141813,38) = 2,52

На конец года коэффициент финансирования составил:

    Кф = 342501,5 / (5,1+160645,1) = 2,13

 

- Коэффициент обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств характеризует обеспеченность собственными источниками текущих потребностей предприятия и рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала к оборотным средствам. В свою очередь собственный оборотный капитал рассчитывается как разница между собственными источниками средств и внеоборотными активами

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Ксос

 

Собственные источники – Внеоборотные  активы

=

 

 

                         Оборотные активы

(7.4)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Ксос

 

 Стр.490 + стр.640 + стр.650 – стр.190

=

 

 

                        Стр. 290

 

На начало года коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил:

Ксос  = (357295,68-307991,31) / 191122,84 =  0,26.

 

На конец года коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил:

Ксос  = (342501,5-309590,3) / 193561,4 = 0,17.

 

-  Коэффициент маневренности определяет свою долю собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала, то есть характеризует, какая часть собственных источников предприятия не закреплена в ценностях иммобильного характера и находится в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент маневренности рассчитывается как отношение источников собственных оборотных средств ко всей сумме источников собственных средств. Источники собственных оборотных средств рассчитываются как разница между собственными источниками средств и внеоборотными активами.

 

 

Км

 

Собственный капитал – внеоборотные активы

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

                   Собственные источники

(7.5)

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Км

 

 Стр.490 + стр.640 + стр.650 – стр.190

=

 

 

           Стр.490+стр.640 +стр.650

 

На начало года коэффициент маневренности составил:

Км = (357295,68-307991,31) / 357295,68 = 0,14

На конец года коэффициент маневренности составил:

Км = (342501,5-309590,3) / 342501,5 = 0,1 .

        Результаты расчетов показателей финансовой устойчивости представим в табличной форме (таблица 7.1).

Таблица 7.1

Показатели финансовой устойчивости

Показатель

Значение показателя

Изменение

Критерий

На начало года

На конец года

Абсолютное (гр.3 – гр.2)

Относительное, % (гр.3/гр.2х100%)

1

2

3

4

5

6

Коэффициент автономии

0,72

0,68

-0,04

94,4

> 0,5

Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности)

0,72

0,68

-0,04

94,4

0,9

Коэффициент финансирования

2,52

2,13

-0,39

0,84

> 1,0

Коэффициент обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств

0,26

0,17

-0,09

0,65

> 0,1

Коэффициент маневренности

0,14

0,1

-0,04

0,71

 

 

 

В результате анализа выявлено, что за отчетный период произошло снижение значений всех коэффициентов.

 На начало отчетного года доля собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию, составляет 0,72, на конец года  0,68. Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал значение  0,5, то есть 50%. На ОАО Дальэнергомаш сумма собственных средств превышает половину всех средств предприятия, и значения коэффициентов выше критерия.  На конец отчетного периода этот показатель уменьшается на 0,04. Кредиторы могут быть уверены в том, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. Следует отметить, что предприятие имеет вполне устойчивое финансовое положение.

Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) составил на начало года 0,72, на конец года – 0,68; уменьшившись в отчетном году на 0,04. Значение данного показателя свидетельствует о том, что доля средства, которыми предприятие может пользоваться длительное время, является  значительной, следовательно, предприятие  обладает финансовой устойчивостью и стабильностью.

Коэффициент финансирования составил на начало года 2,52, на конец года 2,13, снизившись в отчетном году на 0,39. Коэффициент финансирования должен, в соответствии с критерием, превышать 1. Таким образом, коэффициент финансирования по заводу на начало и конец периода значительно превышает нормативное значение, и свидетельствует о  стабильном финансовом положении предприятия.

        На начало года значение коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средства составило 0,26, на конец года 0,17. Таким образом,  за отчетный период коэффициент уменьшился на  0,09. Однако, и на начало и на конец периода значения коэффициента больше нормативного - 0,1. Это говорит о том, что собственных источников достаточно  для покрытия внеоборотных активов.

Значение коэффициента маневренности на начало года составило –0,14 на конец года – 0,1. Таким образом, поскольку определенного критерия для данного показателя нет, можно отметить его отрицательную динамику в течение отчетного года, что оценивается негативно. То есть, снизилась доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме.

 

7.2 Анализ платежеспособности предприятия

 

       Платежеспособность предприятия характеризуется ликвидностью баланса, под которой понимают способность предприятия своевременно выполнить свои требования по краткосрочным платежам.

            Основными показателями, применяемыми для оценки ликвидности баланса, являются следующие показатели:

- коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) Ктл;

- коэффициент абсолютной ликвидности Кал;

- коэффициент общей ликвидности Кол;

- Коэффициент перспективной ликвидности К пл.[24]

- Коэффициент текущей ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных средств к краткосрочным пассивам:

 

 

Кт.л.

 

Оборотные средства

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

Краткосрочные пассивы

(7.6)

 

Кт.л.

 

            Стр. 290

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

      Стр.690-стр.640 -стр.650

 

        На начало года коэффициент текущей ликвидности составил:

                                         Ктл = 191122,84 / 141813,38 = 1,35.

        На конец года коэффициент текущей ликвидности составил:

Ктл = 193561,4 / 160645,1 = 1,2.

 

- Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочной задолженности.

 

 

 

К ал

 

Наиболее ликвидные активы

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

   Краткосрочные пассивы

(7.7)

 

К ал

 

            Стр.250 + стр. 260

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

  Стр. 690- стр. 640 – стр. 650

 

        На начало года коэффициент абсолютной ликвидности составил:

К ал = (283,25+3265,87) / 141813,38 = 0,03.

        На конец года коэффициент абсолютной ликвидности составил:

К ал = (1+2795,9) / 160645,1 = 0,02

        - Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение суммы быстрореализуемых активов и наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочной задолженности.

 

 

Кол

 

Быстро реализуемые активы +   наиболее   ликвидные активы

=

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ

 

               Краткосрочные обязательства

 

Диплом. ДАЛЬЭНЕРГОМАШ
 


Кол

 

(Стр.270+стр.230+стр.220+стр.216)+(стр.250+стр. 260)

=

 

 

                      Стр.690-стр.640 -стр.650

(7.8)

        На начало года коэффициент общей ликвидности составил:

Кол = (8067+5182,46+104,39+283,25+3265,87) / 141813,38 = 0,12.

        На конец года коэффициент общей ликвидности составил:

Кол = (12740+6253,7+46+1+2795) / 160645,1 = 0,14

            Результаты расчетов показателей платежеспособности представим в табличной форме (таблица 7.2).

Таблица 7.2

Показатели платежеспособности

Показатель

Значение показателя

Изменение

Критерий

На начало года

На конец года

Абсолютное (гр.3 – гр.2)

Относительное, % (гр.3 /гр.2х100%)

1

2

3

4

5

6

Коэффициент текущей ликвидности

1,35

1,2

-0,15

0,89

> 2,0

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,03

0,02

-0,01

0,67

> 0,2

Коэффициент общей ликвидности

0,12

0,14

+0,02

1,17

> 1,0

 

В результате анализа  выявлено, что коэффициент текущей ликвидности составляет на начало года 1,35, на конец года 1,2, при нормативном значении – больше 2,0. Следует отметить,  данные значения коэффициентов являются удовлетворительными; оборотных средств предприятия не совсем хватает для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года и на конец года составил 0,03 и 0,02, соответственно. Эти значения меньше нормативного показателя. Таким образом, наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств) также не хватает на покрытие наиболее срочных обязательств.

Коэффициент общей ликвидности составляет на начало года 0,12, на конец года 0,14; в обоих случаях эти значения больше нормативного, что оценивается положительно и показывает, что общая ликвидность предприятия нормальная.

В результате анализа показателей ликвидности можно сделать вывод о том, что предприятие имеет удовлетворительную текущую ликвидность и  высокие показатели общей и перспективной ликвидности. Это связано с тем, что ОАО Дальэнергомаш имеет довольно небольшой объем оборотных активов, и большой объем внеоборотных.

В принципе, предприятие может в срок рассчитаться со своими кредиторами, и по результатам анализа финансовой устойчивости является вполне платежеспособным.

По результатам анализа видно, что за отчетный период произошло снижение значений почти всех коэффициентов.

 Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:

- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на продукцию завода, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;

- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства.


8.  ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НА ОАО

«ДАЛЬЭНЕРГОМАШ»

 

Пожар – неконтролируемое горение, приводящее к ущербу. Под пожаром понимается всякое горение, которое происходит бесконтрольно со стороны человека и при этом приводит к ущербу. Случаи горения под присмотром человека не являются пожаром, если они не наносят ущерб.

Основными причинами пожаров и взрывов на ОАО «Дальэнергомаш» являются неосторожное обращение с огнем, искры печей, а также технические неисправности. На эту группу причин приходится около 35% всего количества пожаров и взрывов. Примерно по 10% приходится на нарушение государственных стандартов (вызывающие самовозгорание и самовоспламенение), на попадание не установленного источника внутрь производственных цехов. Далее, по степени убывания, идут: неисправность электрооборудования, недосмотр за приборами отопления и их неисправность, искры электросварки и прочие причины.

Наибольшее количество пожаров возникает по вине работников сварочно-сборочного цеха (примерно 80%). За третий квартал 2000г. произошло 2 пожара, которые привели к групповому несчастному случаю со смертельным исходом.

В связи с этим, для обеспечения пожарной безопасности на ОАО «Дальэнергомаш» проводят следующие мероприятия по предупреждению пожаров и взрывов.

Во всех производственных, административных, складских и вспомогательных помещениях на видных местах вывешены таблички с указанием номера телефона вызова пожарной охраны.

На предприятии установлен пожарный режим, то есть:

- определены и оборудованы места для курения;

- определены места и допустимое количество единовременно находящихся в помещениях сырья, полуфабрикатов и готовой продукции;

- установлен порядок уборки горючих отходов и пыли, хранения промасленной спецодежды;

- определен порядок обесточивания электрооборудования в случае пожара и по окончании рабочего дня;

- регламентированы: порядок проведения временных огневых и других пожароопасных работ, порядок осмотра и закрытия помещений после окончания работы, действия работника при обнаружении пожара;

- определен порядок и сроки прохождения противопожарного инструктажа и занятий по пожарно-техническому минимуму, а также назначены ответственные за их проведение.

В целях безопасного проведения электрогазосварочных работ на заводе, инспекторский состав принял участие в проведении учебных сборов с газоэлектросварщиками и слесарями завода.

По окончании учебных сборов у 36 человек были приняты зачеты и выданы талоны к квалификационным удостоверениям на право производства огневых работ на территории объекта.

В течение отчетного периода проводятся плановые и капитальные ремонты оборудования литейного цеха с соблюдением жесткого  контроля противопожарного режима со стороны инспектора, рабочих завода и подрядных организаций.

В целях повышения уровня пожарной безопасности при производстве огневых работ, инспекторским составом с представителями отделов охраны труда и производственного контроля (ОТ и ПК) и главного механика (ОГМ) проводится операция «Сварка», в ходе которой происходит проверка организации огневых работ подразделениями завода и сторонними организациями.

В целях повышения знаний по пожарной безопасности, вытекающих из особенностей технологического процесса производства, а также более детального обучения правилам пользования имеющимися средствами пожаротушения, инспекторский состав проводит занятия по программе пожарно-технического минимума с рабочими и служащими завода.

Пожарная безопасность – состояние объекта, при котором с установленной вероятностью исключается возможность возникновения и развития пожара и воздействия на людей опасных факторов пожара, а также обеспечивается защита материальных ценностей.

Для предотвращения пожара на предприятии проводят пожарную профилактику. Пожарная профилактика – комплекс организационных и технических мероприятий, направленных на обеспечение безопасности людей, на предотвращение пожара, ограничение его распространение, а также создание условий для успешного тушения пожара.

Основной задачей пожарной профилактики является исключение возможности возникновения пожара. Эта задача решается на предприятии системой предотвращения пожара.[23]

Система предотвращения пожара реализуется строгим исполнением инструкций о мерах пожарной безопасности, разработанных на предприятии, выполнением режимных (ограничительных) мероприятий и достигается:

- предотвращением образования горючей среды;

- предотвращением образования в горючей среде (или внесения в неё) источников зажигания;

Предотвращение образования горючей среды обеспечивается:

- максимально возможным применением негорючих и трудногорючих веществ и материалов;

- максимально возможным по условиям технологии и строительства ограничением массы или объема горючих веществ, материалов и наиболее безопасным способом их размещения;

- изоляцией горючей среды (применением изолированных камер, кабин и т.д.);

- поддержанием безопасной концентрации среды в соответствии с нормами и правилами и другими нормативно-техническими документами и правилами безопасности;

- поддержанием температуры и давления среды, при которых распространение пламени исключается;

- максимальной механизацией и автоматизацией технологических процессов, связанных с обращением с горючими веществами;

- установкой пожароопасного оборудования по возможности в изолированных помещениях или на открытых площадках;

-  применением устройств защиты производственного оборудования с горючими веществами от повреждений и аварий, установкой отключающих, отсекающих и других устройств.

Предотвращение образования в горючей среде источников зажигания достигается применением одного из следующих способов:

- применением машин, механизмов, оборудования и устройств при эксплуатации которых не образуются источники зажигания;

- применением электрооборудования, соответствующего пожароопасной и взрывоопасной зонам в соответствии с требованием ГОСТ 12.1.011 и Правилам устройства электрооборудования;

- применением в конструкции быстродействующих средств защитного отключения возможных источников зажигания;

- применением технологического процесса и оборудования, удовлетворяющего требованиям электростатической искробезопасности по ГОСТ 12.1.018;

- устройством молниезащиты зданий, сооружений и оборудования;

- применением неискрящего инструмента при работе с легковоспламеняющимися жидкостями и горючими газами;

- исключением возможности появления искрового разряда в горючей среде с энергией, равной и выше минимальной энергии зажигания;

- выполнением действующих строительных норм, правил и стандартов.[20]

Другие задачи направлены на обеспечение безопасности людей и материальных ценностей путем ограничения распространения пожара, а также создание условий для успешного тушения пожара. Эти задачи решаются на ОАО Дальэнергомаш системой противопожарной защиты.

Система противопожарной защиты – совокупность организационных мероприятий и технических средств, направленных на предотвращение воздействия на людей опасных факторов пожара и ограничение материального ущерба от него.

Требуемый уровень обеспечения пожарной безопасности = 0,99999 предотвращения воздействия опасных факторов в год в расчете на каждого человека, а допустимый уровень пожарной опасности для людей не более 10^6 воздействия опасных факторов пожара, превышающих предельно допустимые значения в год в расчете на каждого человека.

Система противопожарной защиты регламентирует выполнение капитальных мероприятий и достигается:

- применением средств пожаротушения и соответствующих видов пожарной техники;

- применением установок автоматической пожарной сигнализации и пожаротушения;

- применением основных строительных конструкций и материалов, в том числе используемых для облицовок конструкций, с нормированными показателями пожарной опасности;

- применением пропитки конструкций объектов  и нанесением на их поверхности огнезащитных красок;

- устройствами, обеспечивающими ограничение распространения пожара;

- применением систем противодымной защиты и т.д.

Ограничение распространения пожара за пределы очага достигается с помощью применения устройств противопожарных преград, установлением предельно допустимых по технико-экономическим расчетам площадей противопожарных отсеков и секций, а также этажности зданий и сооружений, но не более определенных нормами; устройством аварийного отключения и переключения установок и коммуникаций; применением средств, предотвращающих или ограничивающих разлив и растекание жидкостей при пожаре; применением огнепреграждающих устройств в оборудовании.[21]

Каждый объект на заводе имеет такое объемно-планировочное и техническое исполнение, что эвакуация людей из него осуществляется до наступления предельно допустимых значений опасных факторов пожара, а при нецелесообразности эвакуации обеспечивается защита людей в объекте.

Для обеспечения подобной эвакуации устанавливают количество и размеры, а также соответствующее конструктивное исполнение эвакуационных путей и выходов; обеспечивается возможность беспрепятственного движения людей по эвакуационным путям; производится  организация ( при необходимости) движения людей по эвакуационным путям (световые указатели, звуковое и речевое оповещение и т.д.).

Безопасность рабочих завода в течение всего времени действия опасных факторов пожара обеспечивают средства коллективной и индивидуальной защиты. Коллективную защиту предприятие обеспечивает с помощью пожаробезопасных зон и других конструктивных решений. Средства индивидуальной защиты применяются также для пожарных участвующих в тушении пожаров.

Система противодымной защиты объектов обеспечивает незадымление, снижение температуры и удаления продуктов горения и термического разложения на путях эвакуации в течение времени, достаточного для эвакуации людей и коллективную защиту людей в соответствии с требованиями (о своевременном оповещении людей о пожаре в его начальной стадии техническими или другими организационными средствами) и защиту материальных ценностей.

В центральном здании и цехах проводится текущий осмотр, а при необходимости и ремонт лестничных клеток, противопожарных стен, лифтов, наружных пожарных лестниц, аварийных люков, имеющих устойчивость при пожаре и огнестойкость конструкций не менее времени, необходимого для спасения людей при пожаре и расчетного времени тушения пожара.

На ОАО Дальэнергомаш проводятся организационно-технические мероприятия по обеспечению пожарной безопасности.

Организационно-технические мероприятия включают в себя:

1. Организацию пожарной охраны, пожарно-технической комиссии. Пожарно-техническая комиссия 2-4 раза в год производит детальный осмотр всех производственных зданий завода с целью выявления пожароопасных недочетов в процессах, отопительных системах, вентиляции, электрохозяйстве, а также прочих объектах и установках. Намечает пути и способы устранения выявленных   недочетов и устанавливает сроки выполнения необходимых противопожарных мероприятий. ПТК проводит общественные осмотры противопожарного состояния цехов и складов предприятия, а также проверяет выполнение противопожарных мероприятий, предложенных государственным пожарным надзором.

2. Паспортизацию веществ, материалов, изделий, технологических процессов, зданий и сооружений объекта в части обеспечения пожарной безопасности.

3. Разработку и реализацию норм и правил пожарной безопасности, инструкций о порядке обращения с пожароопасными веществами и материалами, о соблюдении противопожарного режима и действиях людей при возникновении пожара. Противопожарный режим – комплекс установленных норм поведения людей, правил выполнения работ и эксплуатации объекта, направленных на обеспечение его пожарной безопасности.

4. Изготовление и применение средств наглядной агитации по обеспечению пожарной безопасности .

5. Порядок хранения веществ и материалов, тушение которых недопустимо одними и теми же средствами, в зависимости от их физико-технических и пожароопасных свойств.

6. Нормирование численности людей на объекте по условиям безопасности их при пожаре.

7. Разработку мероприятий по действиям администрации, рабочих и служащих на случай возникновения пожара и организацию эвакуации людей.

Отчисления на охрану труда: 0,7% от общей суммы эксплуатационных расходов (без учета стоимости на спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты).

Проект плана мероприятий по улучшению охраны труда (в особенности обеспечение пожарной безопасности) обсуждается в трудовых коллективах, после чего рассматривается на совместном совещании администрации, профсоюзного комитета и комитета по охране труда.

Оформленный годовой план мероприятий по повышению пожарной безопасности начальник пожарно-технической комиссии представляет главному инженеру по ОТ, а тот в свою очередь проверяет выполнение мероприятий и освоение средств и годовой отчет.

За 2000год на ОАО «Дальэнергомаш» проведена определенная работа по повышению пожарной безопасности. Установлено, что за 2000г. на мероприятия по повышению уровня охраны труда было израсходовано 180 тыс.руб., то есть 0,7% от эксплуатационных расходов, из них 78 тыс.руб. на повышение уровня пожарной безопасности. Из запланированных 20 мероприятий было выполнено 20.

За нарушение требований «Правил пожарной безопасности в РФ» на территории ОАО «Дальэнергомаш» за 2000г. были привлечены к административной ответственности 42 человека, что повлекло за собой рост административных протоколов на 10%. Причем, увеличилось на 12% привлечение к административной ответственности в виде штрафа (18 случаев  против 13 случаев за 1999г.).

В виду неудовлетворительного, пожароопасного состояния запрещена работа 4-х участков электрооборудования. Произведена приостановка 9 неисправных аппаратов. Производилась приостановка эксплуатации сварочно-сборочного цеха из-за нарушений противопожарного режима. Произведен капитальный ремонт литейного цеха, который был необходим по причине произошедшего в 1999г. пожара.

Произвели согласование и проконтролировали проведение 1040 огневых работ, что на 26% больше, чем за аналогичный период прошлого года.

С работниками завода и сторонними организациями проведено 165 бесед по вопросам соблюдения противопожарного режима.

В комнате инструктора центральной проходной завода регулярно проводились инструктажи «О мерах пожарной безопасности на территории ОАО «Дальэнергомаш» с лицами, временно посещающими завод, а также вновь устроившимися на завод.

Между технологическими установками соблюден достаточный интервал, а также наблюдается относительно низкая загрузка большинства технологических установок. Но по прежнему наибольший прирост нарушений правил пожарной безопасности приходится на сварочно-сборочный цех, что говорит о недостаточности принятых разъяснительных мер к рабочим этого объекта.

Итак, на основании вышеизложенного можно сделать вывод: состояние службы пожарной охраны и безопасности на ОАО «Дальэнергомаш» можно оценить как вполне удовлетворительное. Регулярно отслеживается состояние объектов противопожарной защиты, проводятся разъяснительные мероприятия с работниками завода, учебные мероприятия,  а также  контролирующие проверки состояния мер противопожарной защиты. В дальнейшем, руководству предприятия , службам охраны труда и главного механика следует  по-прежнему уделять серьезное внимание вопросам пожарной безопасности и совершенствовать ныне существующие меры.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Выбранная мною тема дипломной работы «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» является вполне актуальной в настоящее время. Работа написана на основании действующей практики учета результатов деятельности завода, а также с использованием аналитических данных производственных и сбытовых служб ОАО «Дальэнергомаш».

При написании дипломной работы ставились вопросы анализа хозяйственной деятельности завода, в частности, исследованы: объемы производства продукции в динамике и влияющие на его размер факторы, ассортимент выпускаемой продукции и ритмичность, объемы реализации; основные фонды предприятия, их состав, структура, динамика и состояние;  трудовые ресурсы ОАО Дальэнергомаш , уровень и системы оплаты труда; себестоимость выпускаемой продукции, объем затрат на производство, их структура и факторы, влияющие на размер себестоимости продукции, а также финансовые результаты деятельности завода, их состав, динамика и структура, факторы влияющие на их размер, показатели рентабельности производства и реализации продукции. По результатам проведенного анализа сделаны выводы и внесены предложения по совершенствованию некоторых аспектов работы завода и повышению эффективности производственной и коммерческой деятельности ОАО Дальэнергомаш.

- По результатам анализа выполнения плана по выпуску товарной продукции можно сделать вывод о том, что фактический выпуск продукции (2000г.) по сравнению с плановым заданием, ниже на 28,9% (или на 55670т.р.); по сравнению с результатами 1999г. фактический выпуск продукции увеличился на 45941т.р. или на 50,6%. Наибольший прирост наблюдается по выпуску компрессоров (на 490,6%), то есть почти в 5 раз, и товарам народного потребления (на 73,6%). В фактическом выпуске продукции по сравнению с плановым заданием наблюдается недовыполнение плана по всем позициям, кроме энергозапчастей (перевыполнение на 26,4%).

- если бы план производства продукции был равномерно перевыполнен на 127% (Квп = 1,27) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства составил бы 244373т.р. пр фактической структуре выпуска продукции он ниже на 107623т.р., то есть в фактическом выпуске произошло снижение доли всех видов продукции, кроме энергозапчастей и грибов.

- при снижении средней цены на 163,49т.р. за счет структурных сдвигов в производстве продукции, объем выпуска продукции отчетного периода снизился на 107623т.р. по сравнению с плановым заданием.

- на предприятии коэффициент вариации 0,36. Это значит, что выпуск продукции на предприятии по кварталам отклоняется от плана в среднем на 36%. Это довольно большое значение коэффициента вариации в оценке ритмичности производства, что говорит о неритмичном производственном процессе. На ритмичный выпуск продукции влияет ряд причин – внутренних и внешних. Внутренние причины – низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

- из-за неритмичной работы предприятия за 2000год завод недополучил продукции на 59986т.р., что является упущенной возможностью предприятия в выпуске продукции.

-  за отчетный период произошло увеличение объема реализации на 60400т.р. Это произошло за счет положительного влияния следующих факторов: увеличения остатков готовой продукции на начало года, увеличения объема выпуска товарной продукции за год и уменьшения остатков готовой продукции на складах предприятия на конец отчетного периода. Счет 45 «Товары отгруженные» на предприятии не вёлся, поэтому проследить остатки товаров, отгруженных покупателям на начало и конец года не представляется возможным.

По данным экономических служб ОАО «Дальэнергомаш», выполнению планового задания и нормальному производственному процессу в 2000г. мешали ряд причин:

- нестабильная работа оборудования, его физический и моральный износ (токарные станки, станки с частичным программным управлением, газорезательное оборудование);

- отсутствие либо несвоевременная поставка металла, литья по кооперации, вспомогательных материалов, готовых изделий в связи с задержкой оплаты по договорам;

- отсутствие квалифицированных рабочих и специалистов в связи с :

· несвоевременной выплатой и низким уровнем заработной платы

· отсутствием здоровых и безопасных условий труда

· в связи с недостаточной информированностью возможных кадров о перспективах работ завода.

- слабым расширением ассортимента товаров народного потребления в связи с отсутствием квалифицированных кадров, а также недостаточным изучением потребностей потребителей и возможных рынков сбыта.

Решение данных вопросов позволит увеличить объем производства и повысить объем реализации продукции завода, и, как следствие, - повысится прибыль завода.

-  За отчетный период численность работающих сократилась на 17 человек (по категории «Рабочие»). Причина – относительно невысокий уровень заработной платы на заводе. Изменения в  структуре численности произошли незначительные, это явилось следствием максимального уменьшения численности в предыдущие года и сохранения производства практически на том же уровне, что и в предыдущие периоды. В структуре персонала такое соотношение: в 2000 г. доля рабочих – 63,35%, служащих – 36,33%.

- общей численности работников завода более 80% составляют работники, занятые основным производством. За отчетный период численность работников промышленного производства сократилась на 1,4%. При этом в большей степени сократилась численность работников вспомогательного производства – на 1,6%, в меньшей степени – работников основного производства (на 1,3%).

- в 2000г. по сравнению с 1997г. численность работающих увеличилась на 164 чел., а численность производственных рабочих на 162 чел. В то же время, по сравнению с 1999г. общая численность работающих и численность производственных рабочих сократилась соответственно на 1,35% и 1,36%. За анализируемые 4 года наблюдается: с 1997 по 1999гг. – рост численности работников (на 181 чел. по общей численности, и на 179 чел. по производственным рабочим). За 2000 г. – снижение численности: на 17 чел. по общей численности (из них на 17 чел. по производственным рабочим).

- что в 2000г. значение коэффициента оборота по выбытию (0,3) преобладало над значением коэффициента оборота по приёму (0,26); это свидетельствует о том, что уход работников с предприятия происходит в большей степени, чем принятие на работу новых кадров.

- по данным отдела кадров ОАО «Дальэнергомаш», за 2000г. из 369 уволившихся, лишь 8 уволено  в связи с сокращением численности персонала. Однако, конец года заводу требовалось 140 работников. Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной автоматизации и механизации производственных процессов.

Основными причинами снижения численности являются:

- объективная – нестабильность объемов производства;

- личностная – низкий уровень заработной платы.

- отмечается увеличение показателя среднегодовой выработки одного работающего (на 38,1т.р.) и одного рабочего (на 60,6т.р.). Среднедневная выработка  одного рабочего увеличилась на 236,9 руб. Среднечасовая выработка рабочего (СВ) увеличилась с 58,2 руб. в 1999г. до 89руб. в 2000г.(то есть на 30,8руб.). Отмеченное на предприятии увеличение показателей выработки оценивается положительно, так как это в конечном итоге приводит к увеличению объема выпускаемой продукции и соответственно к увеличению доходов предприятия.

-  на уровень среднегодовой выработки 1 работающего предприятия повлияли несколько факторов в следующей степени:

- за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников предприятия (снижения на 0,5%), среднегодовая выработка снизилась на 0,56т.р.

- за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим (увеличения на 3 дня), среднегодовая выработка увеличилась на 0,9 т.р.

- за счет изменения продолжительности рабочего дня (уменьшения на 0,05 часов) среднегодовая выработка снизилась на 0,46т.р.

- за счет увеличения среднечасовой выработки на 30,8 руб., среднегодовая выработка увеличилась на 38,2т.р.

В совокупности влияние этих факторов привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего в 2000г. по сравнению с 1999г на 38,1т.р.

-  по сравнению с плановым заданием, трудоёмкость в 2000г. увеличилась на 28,5%, что является отрицательным фактом. План по снижению трудоемкости недовыполнен на: 51% - 65,5% =  - 14,5% ( то есть на 14,5%), в результате чего среднечасовая выработка продукции снизилась на на 43,2%.

- на ОАО «Дальэнергомаш» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 123,8т.р.

- итак, основное влияние на изменение общего фонда заработной платы оказало увеличение годового размера зарплаты одного работника предприятия. Изменение численности сотрудников оказало не существенное влияние.

- за отчетный период произошел рост среднемесячной оплаты труда по промышленно-производственному персоналу на  644,5 рубля (или на 51,8%). Увеличение фонда заработной платы и соответственно среднемесячной оплаты труда связано с повышением объема выпуска и реализации продукции, а следовательно с улучшением финансового состояния завода; также при этом наблюдается увеличение производительности труда работников.

Завод обладает большим объемом основных средств, многие из которых в настоящее время морально и физически устарели, при нынешних низких темпах обновления основных фондов, это приводит к постепенному снижению эффективности работы предприятия в целом: большим затратам на ремонт и усовершенствование техники, большое количество техники не используется в силу своей непригодности к нынешнему профилю выпускаемой продукции, и на предприятии происходит затаривание низкотехнологичным и неиспользуемым оборудованием.

Руководству завода следует обратить большее внимание на эти проблемы, а для приобретения нового оборудования можно посоветовать использовать механизм финансовой аренды (лизинга), так как в настоящее время в нашем городе многие финансовые и инвестиционные структуры оказывают услуги такого характера, и многие крупные предприятия Хабаровска уже давно используют лизинг для обновления своих производственных фондов.

- за отчетный период общая стоимость основных фондов увеличилась на 2618т.р., при чем в большей степени (на 86%) за счет прироста основных производственных фондов. Наибольший прирост произошел по зданиям (на 1158т.р.) и оборудованию (на 793т.р.). Это связано с введением новых промышленно-производственных площадей и оборудования. В структуре основных фондов предприятия за отчетный период изменения были незначительны.

- анализ показал, что наибольший удельный вес в общем наличии основных фондов занимают здания (54,1%) и машины и оборудование (26,2%).

- за отчетный год произошло снижение значения коэффициента обновления основных фондов предприятия, это значит сократились темпы и объем поступления новых основных фондов; произошло увеличение срока обновления фондов с 72 лет до 103,2 лет. Это очень большое значение данного показателя и при наблюдающемся его увеличении является отрицательным фактом вдвойне; значение коэффициентов износа основных фондов также достаточно велики (50,9% и 52,0% соответственно). За отчетный период произошло увеличение значения коэффициента износа, что также является отрицательным фактом.

- за отчетный период наблюдается увеличение технической вооруженности труда на 4,9т.р. в среднем на одного рабочего, при этом произошло снижение показателя общей фондовооруженности. Темп роста среднегодовой выработки на ОАО «Дальэнергомаш» составил 60,6т.р., что больше темпа роста технической вооруженности труда и свидетельствует об эффективном и рациональном использовании имеющихся основных фондов.

- результаты факторного анализа показали, что основную роль в увеличении показателя фондоотдачи основных производственных фондов сыграло увеличение фондоотдачи действующего оборудования, что является экстенсивным фактором и свидетельствует об эффективном использовании оборудования.

За отчетный период произошло увеличение производственной и полной себестоимости продукции (соответственно на 28943т.р. и на 29473т.р.). Произошло увеличение по всем статьям затрат, кроме амортизации основных фондов – здесь снижение составило 825т.р. наибольший прирост наблюдается по статье материальные затраты – на 12949т.р. В структуре затрат за отчетный период резких изменений не произошло. Заметно увеличилась доля зарплаты и отчислений на соцнужды (на 1,6% и на 1,8% соответственно), а также снизилась доля амортизационных отчислений в общей сумме затрат – на 5 %. Увеличение доли зарплаты за отчетный период в сумме затрат на производство связано с произошедшими в 2000г.повышениями минимального месячного размера оплаты труда, в связи с чем на заводе производились повышения размера заработной платы работников. Выпуск продукции, осуществляемый на ОАО «Дальэнергомаш», является материалоёмким производством, поэтому доля материальных затрат в общем объеме затрат на производство составляет за 1999 и 2000г. 43% и 43,4% соответственно, что является довольно высоким значением данного показателя.

- в отчетном периоде доля переменных и постоянных затрат в сумме затрат на производство продукции составляет соответственно 45% и 55%. За отчетный период не произошло существенных изменений в удельном весе этих показателей в общем объёме затрат.

- произошло увеличение выручки от реализации, а также показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции. Что касается затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, то произошло увеличение данного показателя на 3 коп., что произошло за счет увеличения затрат  по материалам, зарплате, и отчислениям на 1 коп, и по прочим затратам на 2 коп. в расчете на 1 руб. выручки , а по амортизационным отчислениям произошло снижение на 2коп. увеличение показателя затрат на 1 рубль выручки является отрицательным фактом.

- за отчетный период снижены затраты на рубль выпущенной продукции по сравнению с 1999г. на 6 коп. Изменение структуры выпущенной продукции привело к увеличению затрат на рубль выпущенной продукции на 1 коп. по сравнению с предыдущим периодом. Однако, вследствие роста цен на продукцию,  произошло снижение себестоимости на 4 коп. и изменение себестоимости отдельных изделий привело к снижению затрат  на 4 коп. Суммарное влияние вышеназванных факторов привело к снижению затрат на рубль выпущенной продукции на 6 коп.

Предприятию необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, так как именно структурные сдвиги в объеме произведенной продукции привели к увеличению затрат на рубль продукции.

- за отчетный период произошло снижение материалоёмкости продукции на 3 коп.  Это оценивается положительно, так как свидетельствует о более эффективном использовании материальных ресурсов.

- в отчетном периоде на 1 рубль материальных затрат приходится 3 рубля выпущенной продукции. За отчетный период произошло увеличение значения данного показателя на 20 коп., что оценивается положительно и свидетельствует об увеличении выхода продукции с 1 рубля материальных затрат.

- темпы роста по объему выпуска продукции опережают на 15,59% темпы роста по материальным затратам, что также оценивается положительно и говорит об эффективном использовании материальных ресурсов при производстве продукции.

- за отчетный период произошло увеличение значения коэффициента полезного использования материалов, что говорит об уменьшении потерь и отходов материальных ресурсов на 0,04%.

Наибольшую долю в формировании финансового результата деятельности завода составляет прибыль от реализации продукции (работ и услуг) – 51%. Меньшая доля приходится на прочие операционные доходы и внереализационные доходы.

- за отчетный период произошло увеличение показателя валовой прибыли на 21180т.р., прибыли от продаж – на 10626т.р. и чистой прибыли – на 7039т.р.

- в структуре показателя валовой прибыли за отчетный период существенно изменилась доля прибыли от продаж (снизалась с 59% в 1999г. до 51% в 2000г.), произошло увеличение доли чистой прибыли: с 4% в 1999г. до 11% в 2000г. Данное изменение оценивается положительно, так как свидетельствует о повышении доли чистой прибыли на 1 рубль валовой прибыли с 4 до 11 коп.

-   основное влияние на увеличение за отчетный период валовой прибыли на 21180т.р. оказали следующие факторы: увеличение объема продаж привело к увеличению валовой прибыли на 15455,9т.р.- этот фактор оказал решающее влияние на увеличение валовой прибыли, изменение цен на проданные товары привело к увеличению валовой прибыли на 5798т.р., изменение структуры проданных товаров привело к увеличению валовой прибыли на 3935,1т.р., однако, отрицательным фактором явилось снижение валовой прибыли на  4009т.р. за счет изменения себестоимости проданных товаров. Общее влияние данных факторов привело к увеличению за отчетный период объема валовой прибыли на 21180т.р.

- увеличение значений показателей рентабельности за 2000г. на ОАО Дальэнергомаш свидетельствует о повышении эффективности производственной и сбытовой деятельности ОАО «Дальэнергомаш»; произошло увеличение доли чистой прибыли на 1 рубль производственных затрат, выручки от реализации и валовой прибыли, что также оценивается положительно.

Сравнивая финансовые результаты деятельности завода за последние 4 года, видно, что получаемая за отчетный период прибыль год от года неуклонно растет, продукция завода пользуется все большим спросом как со стороны промышленных предприятий нашего города, так и со стороны рядовых потребителей (это касается товаров народного потребления).

Руководству ОАО «Дальэнергомаш», маркетинговому и экономическому отделу можно предложить и в дальнейшем расширять ассортимент выпускаемой продукции, выбрать правильную и эффективную ценовую политику и расширять рынки сбыта.

В результате анализа показателей ликвидности можно сделать вывод о том, что предприятие имеет удовлетворительную текущую ликвидность и  высокие показатели общей и перспективной ликвидности. Это связано с тем, что ОАО Дальэнергомаш имеет довольно небольшой объем оборотных активов, и большой объем внеоборотных.

В принципе, предприятие может в срок рассчитаться со своими кредиторами, и по результатам анализа финансовой устойчивости является вполне платежеспособным.

По результатам анализа видно, что за отчетный период произошло снижение значений почти всех коэффициентов.

 Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:

- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на продукцию завода, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;

- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства.

Итак, по результатам анализа хозяйственной деятельности ОАО «Дальэнергомаш», финансовое состояние завода можно оценить как вполне удовлетворительное. Значения коэффициентов свидетельствуют об эффективном использовании материальных и трудовых ресурсов, объемные показатели производства и реализации продукции год от года растут, показатели финансовых результатов также имеют вполне приемлемую величину и за 2000г. заводом получены чистая прибыль в размере 9320 т.р., что на 7039т.р. больше, чем в 1999г.

Реализация данных в дипломной работе предложений и рекомендаций позволит предприятию в дальнейшем стабилизировать работу отдельных участков производственной и сбытовой службы , что приведет к более эффективным результатам их деятельности и позволит увеличить прибыль.

 


ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1.

 

 

2.

 

 

3.

 

 

 

4.

 

5.

 Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 32н  (в редакции от 30.03.01) « Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 33н  (в редакции от 30.03.01) « Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

Приказ Министерства финансов РФ от 09.07.98 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ» (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107н, от 24.03.00 №31н).

 Анализ хозяйственной деятельности / под ред. В.А.Белобородовой. – М.: Финансы и статистика, 1985.

 

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. / под ред.проф.Н.П.Любушкина. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

 

6.

 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / под ред.В.И.Стражева. – Минск: Высшая школа, 1998.

 

7.

 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1994.

 

8.

Балануца В.П., Иваненко П.И. 100 вопросов и ответов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий. – Кишинев, 1998.

 

9.

Богдановская Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Минск.: Вышейшая школа, 1997.

 

10.

 Валуев С.А. Системный анализ в экономике и организации производства. М.: Политехника, 1999.

 

11.

Григорьев В.В. Оценка основных фондов предприятия. М.: Транспорт,1997.

 

12.

Грузинова В.П.Экономика предприятия.М.:Транспорт,1998.

 

 

 

 

13.

Зайцев Н.Л.Экономика промышленных предприятий. М.:ЮНИТИ, 1996.

 

14.

 Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1996.

 

15.

 Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1995.

 

16.

 Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. В 3-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 1994. – ч.3

 

17.    Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Учебное         пособие. – М.: ПРИОР, 1997.

 

18.

 Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. М.: Машиностроение, 2000.

 

19.

 Петрова В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник. М.: Машиностроение, 1988.

 

20.

Правила пожарной безопасности в Российской Федерации. – М.:ИНФРА-М, 1997.

 

21.

Правила  эксплуатации оборудования. (ППБ-79). – М.:1998.

 

22.

 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Минск: Экоперспектива, 1999.

 

23.

Собурь С.В. Пожарная безопасность предприятия. Курс пожарно-технического минимума: Справочник – 4-е изд., М.: Спецтехника, 2000.

 

24.

 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.:ИНФРА – М, 1999.

 

25.

 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового ана

 

 

лиза. – М.: ИНФРА-М, 2000.

 

26.

 Шишкин А.В., Микрюков В.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. – М.:ЮНИТИ, 1996.

 

27.

 Экономика предприятия: Учебное пособие / под ред. В.М.Семенова. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика