prepod

Путь к Файлу: /индустриально-экономический колледж / Налоговая система.doc

Ознакомиться или скачать весь учебный материал данного пользователя
Скачиваний:   0
Пользователь:   prepod
Добавлен:   16.04.2015
Размер:   68.5 КБ
СКАЧАТЬ

Содержание.

Введение.       2

Налоги уплачиваемые предприятием.       3

Сроки уплаты налогов.        9

Список литературы: 11

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий; налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве стран заменен в настоящее время налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Плательщиком налога являются все юридические и физические лица (предприятия различной формы собственности, учреждения финансовой сферы, биржи, финансовые корпорации, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, предприниматели, все физические лица занимающиеся любыми видами трудовой деятельности). Объектом налогообложения являются все виды доходов юридических и физических лиц, оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой    для исчисления налога.  Налоговая база - это сумма, с которой взимается налог, исчисляется, как суммарная стоимость объекта налогообложения за минусом суммарной стоимости льгот по налогу и других исключений из объекта налогообложения. Налоговая база имеет определенное значение по каждому налоговому платежу и каждому налогоплательщику, исходя   из сути его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые ставки - норматив отчислений в бюджеты всех уровней от налогооблагаемой базы плательщика в отчетный период. Порядок и сроки уплаты налоговых платежей, а также порядок расчета и форма отчетности по налогу определяется нормативными актами по каждому конкретному налогу.

 

Рассмотрим какие налоги уплачивает предприятие ГСП "Гаровское".

     

Налоги уплачиваемые предприятием.

1. Налог на прибыль предприятий, организаций взимается в случае признания их юридическими лицами (в т.ч. бюджетных). Налог на прибыль составляет основную часть налоговых выплат предприятия. Объектом налогообложения является  прибыль и чистый доход (валовая выручка за минусом всех расходов и убытков). То есть объектом налогообложения является конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. В бухгалтерском учете понятия валовая прибыль не существует, в расчет налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины.

В расчете финансового результата деятельности предприятия учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм. Для сельхозпредприятий, к которым относится ГСП "Гаровское" ставка налога - 30 %. В инспекцию ГНС РФ подаётся справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчёт налога от фактической прибыли" (прил. 1) и делается отчёт о прибылях и убытках (форма № 2 - прил. № 2).  Сельхозпредприятия  не платят, в соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль с предприятий и организаций"

Существуют особые ставки налогов на прибыль. Это 15% на доходы, получаемые в виде процентов от обращения государственных ценных бумаг. Такая же ставка на доходы от долевого участия в деятельности предприятий. Доходы от фракта облагаются 6% налогом. Видео салоны, студии проката видеокассет облагаются налогом в 70%. Самый большой налог на доходы от игорного бизнеса, казино - 90%.

     2. В настоящее время налог на имущество юридических лиц занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.  Объектом   налогообложения являются  основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, учитываемые для целей налогообложения по остаточной стоимости. Предельный размер ставки налога на имущество юридических лиц не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Расчет налога на имущество ведется в Приложении 1 к инструкции ГНС РФ. Налогооблагаемая база складывается  из суммы половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, разделенной на четыре. Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия ведется в Приложении 2 к инструкции ГНС РФ.

От налога на имущество освобождаются: бюджетные организации, органы исполнительной и законодательной власти, ПФ, ФСС, ФОМС, ФЗ, сельскохозяйственные предприятия, религиозные организации, аварийно-спасательные организации. Освобождаются от налога и отдельные виды имущества: экологическое оборудование, противопожарное оборудование, мобилизационные мощности и др.

ГСП " Гаровское" как сельхозпредприятие от налога освобождено.

3. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщика - физического лица. Подоходный налог с физических лиц - прогрессивный налог, исчисление которого производится по специальной шкале налоговых ставок. В настоящее время принята единая ставка подоходного налога с физических лиц 13% (вводится с 1января 2001года). Плательщиками подоходного налога являются все граждане имеющие постоянную или временную работу. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году в РФ.

Налоговая ставка в настоящее время равняется:

 - для лиц, с совокупным годовым доходом до 30000 руб. - 9%, 30001-60000 руб. - 12 %, 60001 - 90000 руб. - 17%, 90001-150000 руб. - 22%, 150001 - 300000 руб. - 32%, более 300001 руб. - 42%.

 В "Отчете об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц" в стоках 006 и 007  проставляется сумма полученных совокупных годовых доходов, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению и сумму коэффициентов и надбавок (данные предоставляются расчетным отделом бухгалтерии). От итоговой суммы строки 009 вычитаем скидки по налогам строка 010. От полученного результата находим 12%. Полученное значение суммы начисленного налога с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде проставляем в строку 016 (см. прилож. 3).

Система налогообложения доходов граждан предусматривает систему необлагаемых налогом выплат, а также предоставление льгот при выплате налогов.

- не облагается налогом сумма материальной помощи, оказываемая физическим лицам  в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами.

-  не облагаются суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально - технических учебных заведений.

-  не облагаются налогом суммы, в течении года направленные гражданами на новое строительство или приобретение жилья в пределах 5000-кратного размера ММОТ.

- предоставляются льготы в налогообложении родителям и супругам военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей; воинам - афганцам; опекунам, на иждивении которых находятся инвалиды; Герои СССР и РФ, лица награжденные орденом славы трех степеней; инвалиды с детства; инвалиды 1 и 2 группы.

-  не облагаются налогом страховые выплаты по договорам обязательного медицинского страхования; добровольного долгосрочного страхования жизни; добровольного имущественного страхования; возмещения медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

4. Социальные взносы (социальные налоги)  представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - работодателями. Они направляются в различные   внебюджетные фонды: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости. Взносы в государственные внебюджетные фонды составляют  31,1 (для с/х предприятий) от их затрат на заработную плату. В пенсионный фонд (ПФ) перечисляется- 20,6% для с/х производителей, фонд социального страхования (ФСС) - 5,4%; фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 3,6%; фонд занятости (ФЗ) - 1,5%.

Сумму выплат в пенсионный фонд ведем в "Расчетной ведомости по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ". Начисленная сумма заработка работающих по месяцам отчетного квартала проставляются в строке 17. Из сумм выплат каждого месяца высчитывается 29% и заносятся в строку 2. Расчет ведется с нарастающим с начала года.

Размер страхового тарифа по государственному социальному страхованию составляет 5,4%. Размер страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,3%. Страховые взносы начисляются на оплату труда всех работающих на предприятии лиц (штатные и нештатные работники, сезонные, временно привлеченные работники, работающие по совместительству). Из оплаты труда вычитаются суммы выплаченные инвалидам. Расчет ведется с нарастающим, уплата производится поквартально.

Платежи в фонд обязательного медицинского страхования подразделяются на выплаты в Федеральный фонд - 0,2% и в территориальный фонд - 3,4%. Взносы начисляются на оплату труда всех работающих на предприятии лиц.  Расчет ведется с нарастающим, уплата  по кварталам.

Платежи в Государственный фонд занятости населения составляют 1,5%. Страховые взносы начисляются на фонд оплаты труда всех работающих  на предприятии лиц. Уплата налога поквартально.            

  5.  Налог на добавленную стоимость выплачивают предприятия, юридические и физические лица, организации, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. Налогоплательщики, которые в процессе работу добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Каждый налогоплательщик включает эту стоимость в цену своего товара, который движется по цепочке до потребителя. Для расчета величины налоговой базы используется упрощенная схема, так называемая косвенная модель исчисления добавленной стоимости т.е. не прямо с величины добавленной стоимости, исходя из величины реализации произведенной продукции за минусом закупленных сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д.

ГСП "Гаровское" уплачивает налог на добавленную стоимость  в размере 10% - по продовольственным товарам по перечню, 20 % - по остальным товарам, работам, услугам (включая подакцизные, продовольственные товары не включённые в перечень). Расчет по налогу на добавленную стоимость ведется в налоговой декларации (см. прилож. 4). От стоимости   реализуемых товаров   (работ, услуг)  предприятия строка  3   за отчетный период высчитывается процентная ставка налога. Из полученной суммы налога высчитывается сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета19

НДС по приобретенным ценностям и сумма НДС по оприходованным оплаченным   ценностям (стока 1 + строка 1а). Полученный результат НДС подлежит оплате в бюджет за отчетный период (строка 6).

6. Экологический налог - оплату за загрязнение природной среды осуществляют предприятия имеющие транспорт, осуществляющие промышленное строительство, имеющие производства выбрасывающее в атмосферу, в наземные и подземные источники вредные вещества. Ставки налогов и сборов ежегодно индексируются при принятии Закона о бюджете.  Устанавливается два вида базовых нормативов платы: за загрязнение в пределах допустимых нормативов и за загрязнение в пределах установленных лимитов. За сверхлимитное загрязнение плата увеличивается в 5 раз. Оплата производится за выброс вредных веществ в атмосферный воздух от стационарных источников загрязнения, от передвижных источников загрязнения, за размещения отходов.

Расчеты согласовываются и утверждаются комитетом по природопользованию и охране окружающей среды и разбиваются на квартала. Десять процентов от сумм платежей направляются в федеральный бюджет (см.прилож. 5 и6).

7.  Дорожный фонд был образован в целях улучшения организационно-экономических отношений в сфере дорожного строительства. Налоговые поступления являются основными источниками формирования средств дорожного фонда, часть налогов зачисляется в федеральный фонд, а часть поступает в территориальные дорожные фонды. Формируют дорожный фонд два налога: на реализацию горюче-смазочных материалов,  на пользователей автодорог, с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств.

Расчетная ставка налога на реализацию ГСМ 25%. Налогооблагаемая база - разница между выручкой от реализации ГСМ  и стоимостью их приобретения для организаций осуществляющих перепродажу ГСМ (стр3х25% / 125%) (см. прилож. 7).

При расчете суммы налогового платежа на пользователей автомобильных дорог объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг) умноженная на ставку налога 2,5%. Платежи распределяется между Федеральным дорожным фондом (20%) и территориальным фондом (80%). С/х предприятия не платят, если объём реализации продукции больше 70% ( Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1)

 

Сумма налога с владельцев транспортных средств зависит от марки транспортных средств и мощности двигателя. Количество единиц мощности двигателя умножается на ставку налога, полученный результат и является суммой налоговых платежей в бюджет. С/х предприятия не платят, если объём реализации продукции больше 70% ( Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1)

Налог на приобретение автотранспортных средств рассчитывается от суммы продажной цены автотранспорта за минусом уплаченного НДС. Ставка налога: грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, спец. и легковые  автомобили - 20%, прицепы и полуприцепы - 10%. С/х предприятия не платят, если объём реализации продукции больше 70% ( Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1)

8.  Прочие налоги включают в себя: сборы на нужды образовательных учреждений, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Ставка сбора на нужды общеобразовательных учреждений установлена в размере 1% процента от фонда оплаты труда.

Ставка сбора по налогу на содержание жилищного фонда 1,5%, начисляется на  выручку от реализации продукции, работ, услуг (см. прилож. 8). 

9. Земля из государственного фонда отчуждается на платной основе, которая предусматривает: земельный налог, арендную плату, нормативную цену земли. Ставка земельного налога назначается местными органами власти и управления и определяется несколькими условиями: месторасположение земельного участка, цель использования земли, освоенность земельной площади и ее технологическое обустройство, статус поселения, его социально-экономического потенциала.

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Плательщиками налога являются пользователи недр. Ставка налога - 5% от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из добытых полезных ископавемых. (см. прил. 9). Отражается МСБ в Главной книге Дт20,26,44, Кт68/18

11. Плата за пользование водными объектами. Плательщики налога - предприятия и организации, осуществляющие пользование водными объектами. Платёжная база в зависимости от вида пользования водными объектами. Установленная  ставка - 8% от стоимости добытого с учётом нориативвных плановых потерь (см прил. 10). Отражается МСБ в Главной книге Дт20,26,44, Кт68/17.

12.Налог с продаж. Плательщики налога - юридические лица. Ставка налога - 3% от реализованной продукции (работ, услуг) с учётом НДС, налога на реализацию ГСМ, акцизов, налога на рекламу. (см. прил.11).

13. Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности. Плательщики налога - предприятия, организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Ставка налога определяется по формуле (расчет прилагается  - см. прил.12).  Отчёт по единому налогу на вменённый доход предоставляется в ГНС РФ (см. прил. 13).

 

Сроки уплаты налогов.

1. Сроки уплаты налога на прибыль: традиционная форма оплаты налога на прибыль - авансовые платежи. Однако предприятия могут ежемесячно уплачивать налог исходя из суммы фактической прибыли, полученной за предшествующий месяц. Сроки уплаты -  в пятидневный срок после сдачи квартального отчёта.

2. Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляются в течении года ежемесячно в день получения заработной платы, но окончательный расчет производится в конце года.

3. Уплата социальных налогов предприятиями осуществляются в течении года ежемесячно в день получения заработной платы.

4. Уплата налога на добавленную стоимость производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации за истёкший месяц - 20 числа.

5. Налог за загрязнение окружающей среды уплачивается ежеквартально до 20 числа следующего за отчетным месяца.

6. Дорожный фонд образуют поступления от:

-  налогов на реализацию ГСМ, сроки уплаты зависят от сумм налога (до 3000 руб.- ежеквартально 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; от 3000 руб. и выше -ежемесячно исходя из фактического оборота не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным);

7. Налоги на содержание образовательных учреждений, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы уплачиваются ежемесячно до 15 числа.

8. Налог на землю уплачивается равными долями - часть до 15 марта, часть до15 июля, часть до 15 сентября, часть до 15 ноября текущего года.                           

9. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы уплачивается до 20 числа ежемесячно.

10. Плата за пользование водными объектами уплачивается до 20 числа после отчётного периода.

11.Налог с продаж уплачивается до 15 числа ежемесячно.

12. Единый налог на вменённый доход уплачивается ежемесячно за 3 дня до начала деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Список литературы:

1.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., ИНФА-М, 1999г.

2. Булатов А.С. Экономика. М.,Юристъ, 2000г.

3. Бухгалтерский баланс предприятия за первое полугодие 2000год.

                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наверх страницы

Внимание! Не забудьте ознакомиться с остальными документами данного пользователя!

Соседние файлы в текущем каталоге:

На сайте уже 21970 файлов общим размером 9.9 ГБ.

Наш сайт представляет собой Сервис, где студенты самых различных специальностей могут делиться своей учебой. Для удобства организован онлайн просмотр содержимого самых разных форматов файлов с возможностью их скачивания. У нас можно найти курсовые и лабораторные работы, дипломные работы и диссертации, лекции и шпаргалки, учебники, чертежи, инструкции, пособия и методички - можно найти любые учебные материалы. Наш полезный сервис предназначен прежде всего для помощи студентам в учёбе, ведь разобраться с любым предметом всегда быстрее когда можно посмотреть примеры, ознакомится более углубленно по той или иной теме. Все материалы на сайте представлены для ознакомления и загружены самими пользователями. Учитесь с нами, учитесь на пятерки и становитесь самыми грамотными специалистами своей профессии.

Не нашли нужный документ? Воспользуйтесь поиском по содержимому всех файлов сайта:



Каждый день, проснувшись по утру, заходи на obmendoc.ru

Товарищ, не ленись - делись файлами и новому учись!

Яндекс.Метрика